Ответственность и штрафы за неуплату страховых взносов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность и штрафы за неуплату страховых взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если штат сотрудников у работодателя по своей численности не превышает 25 человек, отчётность в ПФР следует сдавать только в электронном формате. Сдача отчётности в бумажном виде допускается при условии, что у работодателя менее 25 человек в штате. При этом работодатель вправе выбирать формат: он может представить отчётность как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Штраф за сдачу отчётности в бумажном виде

Сформировать и сдать отчётность в электронном виде можно несколькими способами:

• с помощью бесплатного ПО на сайте Пенсионного фонда;
• через личный кабинет страхователя на сайте ПФР (на данный момент реализована лишь сдача СЗВ-ТД);
• через систему для сдачи электронной отчётности.

Особенности начисления пеней за периоды до 2023 г.

Если после 1 января 2023 г. налогоплательщик представит налоговую декларацию (расчет) (в том числе уточненную) по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, то пени начисляются с учетом следующих особенностей, установленных п. 7 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»:

Сальдо на 01.01.2023	Совокупная обязанность	Пеня
отрицательное	увеличилась	рассчитывается на не уплаченную на дату представления декларации сумму налога, сбора, страхового взноса начиная с установленного срока уплаты, до 1 января 2023 г.
уменьшилась	пеня, подлежащая корректировке в меньшую сторону, рассчитывается на сумму налога, уменьшенную на основании декларации, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, до 1 января 2023 г.
нулевое или положительное	увеличилась	рассчитывается на сумму задолженности, из которой вычитают сумму положительного сальдо ЕНС на дату представления налоговой декларации и сумму излишне уплаченного в бюджет субъекта РФ по состоянию на 31.12.2022 налога на прибыль, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по этому налогу, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, и до 1 января 2023 г.
уменьшилась	пеня, подлежащая корректировке в меньшую сторону, рассчитывается на сумму налога, уменьшенную на основании декларации, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, до 1 января 2023 г.

Новые штрафы по прямым выплатам пособий.

Законодательная база изменений:

• ФЗ от 30.04.2021 № 126: с 2022 года Фонд социального страхования РФ переходит на беззаявительную систему выплаты пособий.
• Постановление Правительства от 23.11.2021 № 2010: установлены Правила получения отделениями ФСС России сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, которые начали действовать с января 2022 года.
• Федеральный закон № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» дополнен с 01.01.2022 статьей 15.2. об ответственности за совершение нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как оспорить штраф ПФР за СЗВ-М

При оформлении возражения по акту проверки ПФР с целью последующего обжалования в суде, необходимо указать одно или несколько следующих обстоятельств:

• незначительность нарушения срока сдачи отчётности;
• объективные обстоятельства: сбой в системе, поломка ПК;
• сотрудник не уведомил своевременно о смене персональных данных или поздно принёс документы;
• впервые допущенная ошибка;
• исправления внесены до того, как ПФР обнаружил нарушения;
• отсутствие урона для бюджета.

Штрафные санкции могут быть полностью аннулированы по решению суда, при условии, что со стороны ПФР имели место нарушения закона в части:

• формирования акта нарушения;
• соблюдения сроков отправки акта страхователю;
• предоставления возможности добровольно исправить ошибку;
• сроков выдачи СНИЛС работникам.

Количество найденных процессуальных ошибок прямо влияет на решение суда об отмене или снижении штрафа.

Обжалование решения ПФР вполне возможно осуществить, минуя сам фонд. В этом случае возражения на акт проверки необходимо направлять сразу в суд.

Как гарантированно избежать штрафов?

Единственный гарантированный способ сдать отчетность без проблем — это обращаться в компанию, профессионально занимающуюся бухгалтерским учетом.

Почему с данной задачей может не справиться ваш штатный бухгалтер?

• Вам сложно сразу оценить настоящий уровень компетенции специалиста. Берете на работу вы его сегодня, а ошибки могут всплыть через год.
• Любому человеку сложно самостоятельно оценивать собственную работу.
• У штатных бухгалтеров может быть достаточно сильная нагрузка, отсюда и ошибки в отчетности.

В чем преимущества работы с бухгалтерской компанией?

• С вами работает не один человек, а команда специалистов. Вы не зависите от отпусков или больничных и можете рассчитывать на многоуровневый контроль качества.
• У профессиональной команды всегда есть доступ к актуальной информации об изменениях в законодательстве.
• Работая с бухгалтерской компанией, вы получаете не только качественное ведение бухучета, но и профессиональные консультации.

В какой последовательности погашают долг по пеням

Долг по пеням, который оплачивает компания, погашается не сразу. Распределение ЕНП происходит в определенной последовательности (подп. 8—10 ст. 45 НК). Сначала налоговики направляют ЕНП на погашение задолженности по налогам и взносам с более ранней датой возникновения. Потом распределяют деньги на текущие начисления. И только после этого — на погашение пеней. Получается, если у компании есть долг по налогам, ИФНС не направит перечисленные деньги в счет долга по пеням до погашения налоговой задолженности.

На отрицательное сальдо ЕНС в виде задолженности по пеням и штрафам пени не начисляют

Такое хронологическое погашение обязательств работает в пользу компаний, так как пени начисляют только на тело самого долга по налогам и взносам. Когда исчезнет долг по налогам, пени перестанут начислять.

Новые подходы к уголовной ответственности

Если до лета 2021 года нарушителей ожидали только штрафы, теперь при злостном уклонении возникает риск оказаться за решеткой. Уклонение от перечисления платежей считается преступным в случае, если работодатель совершил деяние в крупном (особо крупном) размере.

К первой категории относятся долги, превышающие 15 миллионов рублей. Возможна и иная ситуация, когда размер невыплаченных сборов и налогов в течение 3-х лет деятельности превысил 3-летнюю отметку. При этом размер недоплаты должен быть более 25% от суммы, перечисляемой в казну государства.

Что касается особо крупного размера, здесь сумма выше и достигает 45 миллионов рублей. Сюда же относится недоплата на 15 миллионов в течение 3-х последних лет при доле невыплаченных взносов и платежей больше 50% от суммы, которая должна перечисляться в бюджет.

Для физлиц, относящихся к плательщикам страховых взносов, уклонение от обязательств перед государством (в крупных размерах) влечет штраф от 100 до 300 тысяч рублей. Второй вариант наказания — арест на 1 год и менее. Если речь идет об особо крупной недоплате, период вероятного заключения продлевается до 3-х лет. Когда речь идет о компании, должностные лица оказываются за решеткой на период от 2 до 6 лет.

При расчете невыплаченной суммы в нее включаются не только страховые платежи, как было ранее, но и другие выплаты (сборы и налоги). После вступления в силу нового закона в 2021 году ответственность за невыплату налогов и страховых платежей официально приравнена.

Кроме того, жесткое наказание предусмотрено за невыплату страховых платежей «на травматизм» (соцстрахование от несчастных случаев и профзаболеваний). В УК РФ появилось две статьи, для которых также установлены критерии крупной и особо крупной задолженности (6 и 30 млн. рублей соответственно). Если нарушение имеет место впервые, наказания легко избежать — достаточно выплатить полную сумму с учетом штрафов и пени. В ином случае физлицо может оказаться за решеткой на период до года, а лица при должностях — от 1 до 4-х лет.

Пеня за просрочку платежей

В последнее время возникло много споров по поводу того, что компании не отказываются оплачивать страховые взносы, но не имеют возможности сделать это вовремя. По этому поводу дается разъяснение Минфина в письме №03-02-07/31912 от 24.05.17г, о том, что при своевременном предоставлении отчетности, но оплате страховых взносов не вовремя компании грозит не штраф, а пеня за период просрочки. А штраф налоговый орган применит в том случае, если компания опоздает с предоставлением отчета, либо предоставит его неверно заполненным.

Пеня за просрочку платежа рассчитывается как 1/300 часть от ключевой ставки (рефинансирования) умноженная на каждый день задержки отчета. При этом день оплаты в расчет пени уже не войдет. Ключевая ставка представляет собой ставку рефинансирования ЦБ РФ. Для расчета пени ставка берется в размере, установленном ЦБ на период просрочки.

Что запомнить о неуплате страховых взносов

1. Взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование теперь получает Федеральная налоговая служба. И только взносы на «травматизм» до сих пор направляются в Фонд Социального Страхования. Отчетность в ФНС и ФСС нужно направлять каждый квартал, в течение 30 дней по окончанию периода;
2. Уклонение от уплаты — это умышленные действия плательщика. Закон предусматривает два вида таких действий — непредставление документов или внесение в отчетность ложных данных;
3. За это преступление могут наказать учредителя, генерального директора, ИП и главного бухгалтера. Если бухгалтер делал все по указанию руководителя — накажут обоих;
4. Если сотрудники налоговой службы найдут нарушения, касающиеся уплаты страховых взносов, то проверят отчетность за три финансовых года подряд. Недоимки по страховым взносам прибавляются к задолженности по налогам;
5. Наказание за уклонение от уплаты зависит от суммы задолженности — это крупный или особо крупный размер. Для ИП и компании предусмотрена разная ответственность — для последних наказание жестче;
6. Можно избежать уголовной ответственности: такой вариант возможен для тех, кто совершил преступление впервые, признал вину и выплатил всю сумму недоимки по страховым взносам вместе с пенями и штрафом, назначенным судом.

Страховые взносы — что это такое и кто должен их уплачивать

За каждого работника, осуществляющего трудовую деятельность, работодатель должен платить страховые взносы. Такие же взносы должен платить и предприниматель, работающий индивидуально (без привлечения помощников), хотя в этом случае ему придется делать это только за себя.

Страховые взносы, уплаченные работодателем, позволяют сформировать денежные фонды, средства из которых направляются на обеспечение определенных социальных нужд. Так, за счет пенсионных взносов выплачиваются пенсии нетрудоспособным гражданам, а за счет взносов на соцстрахование — пособия гражданам, временно утратившим свою трудоспособность (например, при рождении ребенка или возникновении заболевания). Страховые взносы на медицинское обслуживание формируют финансовый запас, обеспечивающий финансирование учреждений здравоохранения. Это позволяет любому человеку, имеющему полис ОМС, совершенно бесплатно получить медицинскую помощь в государственной поликлинике или больнице в любом городе страны.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Своевременное исполнение страхователями своих обязанностей по уплате взносов является залогом пополняемости фондов, позволяющих обеспечить населению достойную социальную защиту. Именно поэтому законодатели приняли решение о необходимости ужесточения наказания, налагаемого на страхователей за уклонение от обязанности по уплате взносов.

Введена ли за неуплату страховых взносов уголовная ответственность для физлиц?

Согласно положениям ч. 1 ст. 198 УК РФ, уклонение от уплаты взносов — это непредставление в контролирующий орган документов, содержащих расчет размера платежей, или включение в такие бумаги сведений, заведомо не соответствующих действительности.

Для страхователей, размер нарушения которых был признан крупным, наказание устанавливает ч. 1 ст. 198 УК, согласно которой на физлицо может быть наложен штраф размером от 100 до 300 тыс. руб. В некоторых случаях судом может быть принято решение о назначении штрафа в размере заработка нарушителя, полученного им за 1–2 года.

Также суд может вменить неплательщику в качестве наказания:

• принудительные работы (не дольше чем на год);
• арест (максимум на полгода);
• лишение свободы (на срок до года).

Такое же правонарушение, но совершенное в особо крупном размере, влечет за собой наложение на физлицо штрафа в размере 200-500 тыс. руб. Также суд может наложить штраф, эквивалентный заработку неплательщика за период от 1,5 до 3 лет, привлечь его к принудительным работам или лишить свободы на срок, не превышающий 3 лет.

Ответственность за неуплату взносов для юрлиц

Положения ст. 199 УК РФ предусматривают наказание руководителей организаций за уклонение от исполнения своих обязанностей по уплате взносов в ФНС. Сама организация за такое нарушение к ответственности по УК РФ привлечена быть не может.

Нарушение, совершенное в крупном размере, может повлечь за собой, в соответствии с ч. 1 указанной статьи, наложение на правонарушителя штрафа в размере от 100 до 300 тыс. руб. либо зарплаты или другого дохода, который он может получить, за период от 1 года до 2 лет. Наказание может быть и нематериальным: законному представителю юрлица, допустившему нарушение УК РФ, могут быть вменены принудительные работы продолжительностью не более 2 лет. В некоторых случаях неплательщик может быть арестован на срок до полугода или лишен свободы на срок до 2 лет. На усмотрение суда остается вынесение запрета на выполнение определенных профессиональных обязанностей — максимальный срок такого ограничения составляет 3 года.

Наказание за нарушение законодательства, совершенное в особо крупном размере (в том числе группой лиц) определяет ч. 2 ст. 199 УК РФ. Нарушителям придется выплатить штраф в размере от 200 до 500 тыс. руб. или передать государству эквивалент своего дохода, полученного за период времени от 1 года до 3 лет. Кроме того, возможно привлечение к принудительным работам (не более чем на 5 лет), или лишение свободы (не более чем на 6 лет). В качестве дополнительного наказания может выступать наложение судебного запрета на занятие определенных должностей на срок, не превышающий 3 года.

Стоит помнить, что размер задолженности, позволяющий присвоить статус крупной или особо крупной, зависит от того, к какой категории относится страхователь и перед каким контролирующим органом у него сформировалась задолженность.

Какие КБК указать в 2023 году

Теперь разберем, куда платить пени по страховым взносам, и какие коды бюджетной классификации указывать в платежном поручении. Оплата осуществляется следующим образом: взыскания, выставленные на ОПС, ОМС и на случаи, связанные с временной нетрудоспособностью и материнством, зачисляются в ИФНС. Образовавшиеся неустойки по отчислениям «на травматизм» перечисляются в территориальные фонды социального страхования.

А вот какие КБК надлежит ставить в платежке на уплату пеней в налоговую:

• на обязательное пенсионное страхование: 182 1 02 02010 06 2110 160;
• на обязательное медицинское страхование: 182 1 02 02101 08 2013 160;
• на временную нетрудоспособность и материнство: 182 1 02 02090 07 2110 160.

Пени на травматизм перечисляйте в ФСС по такому коду: 393 1 02 02050 07 2100 160.

Ответственность за неуплату страховых взносов

Для неплательщиков страховых платежей разработаны следующие виды ответственности:

• Налоговая (ответственность наступает при незначительных ошибках, допущенных ИП или должностным лицом компании. В такой ситуации не избежать начисления пени);
• Административная (применяется при допущении грубых ошибок, которые привели к значительному сокращению базы для расчёта взносов, а следовательно, и уменьшению суммы последних).

С июля 2017 года действует и уголовная ответственность для злостных неплательщиков обязательных взносов. При этом имеет значение размер неуплаты.

Она бывает в двух видов:

• В крупном размере (когда задолженность за последние 3 года превышает 5 000 000 рублей, что составляет 25% от положенной к оплате суммы, либо свыше 15 000 000 рублей в целом);
• В особо крупном размере (когда долг по взносам превышает 15 000 000 рублей за 3 года, что более 50% от полагающейся к уплате суммы, либо 45 000 000 рублей в общем).

Таким образом, уголовная ответственность наступает в крайних случаях, когда суммы задолженности слишком велики. Рядовым организациям, имеющим небольшую просрочку, такой вид ответственности не страшен.

Привлечение к уголовной ответственности может иметь следующие последствия:

• Физическое лицо (ИП) могут оштрафовать на сумму до 300 000 рублей, арестовать на срок до 36 месяцев;
• Должностное лицо организации могут лишить свободы на срок до 6 месяцев, оштрафовать на сумму до 500 000 рублей или потребовать освободить занимаемую должность на период до 3 лет.

Штраф за несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам

В кодекс для этого введены две новые статьи — Наказание возможно, если компания занижает базу по взносам, заведомо неправильно ее считает или не сдает отчеты. Максимальное наказание — лишение свободы на четыре года. Штраф — тыс. Компания или предприниматель смогут освободиться от наказания, если доплатят взносы с пенями и штрафом. Но при условии, что это первое нарушение.

Переход полномочий по контролю за страховыми взносами к ФНС отразился в 2021 году и на штрафах, применяемых к страхователям за неуплату страхвзносов. Теперь санкции за просроченные платежи по взносам (кроме «травматизма») устанавливает НК РФ, наравне с ответственностью за неуплату налогов. Рассмотрим подробнее, какие штрафы за неуплаченные страхвзносы ожидают юрлиц и предпринимателей.

С октября 2021 года планируется увеличение пеней для юридических лиц. Так, при просрочке платежа, сроком не более 30 дней расчет останется без изменений, а именно 1/300 часть от ключевой ставки за каждый день просрочки.

До настоящего времени все предусмотренные штрафы были обозначены в Федеральном законе №212. Так, неуплата, либо уплата не в полном размере предполагала штраф от 20- 40% от непогашенной суммы, в зависимости от того, имелся ли в неуплате умысел или нет. С наступлением 2021 года контроль за страховыми взносами закреплен за налоговиками и теперь неуплата взносов является налоговым правонарушением и ответственность установлена НК и УК РФ.

ООО «Континент» оплатило страховые взносы за январь 2021 только 28 февраля 2021, сумма взносов составила 250 000 рублей. Для уплаты страховых взносов за январь установлен срок – до 15 февраля. Отчет ООО «Континент» предоставило вовремя, организации будет начислена только пеня:

Штраф за несвоевременную постановку на учет начисляется в размере 5 тыс. рублей в случае, если со дня обязательной регистрации прошел период, не превышающий 90 дней. Если пропущенный период больше, величина штрафной санкции возрастает и будет составлять 10 тыс. рублей.

• Ошибка в расчетах. Чаще всего она возникает из-за человеческого фактора, когда обработка информации и вычисление производится вручную – в большей мере это свойственно малому бизнесу, поскольку учет и отчетность крупных предприятий осуществляется посредством специальных программ и ошибка практически исключена;
• Ошибка при заполнении отчета. То есть расчет произведен верно, но при самом оформлении данные были искажены;
• Отражение неполной информации – намеренно или по невнимательности (халатности) ответственных лиц;
• Намеренное искажение информации – заведомо ложное предоставление данных с целью скрыть какие-либо данные относительно предприятия.

Штраф для ИП за неоплаченные страховые взносы начисляется контролирующим органом уже на следующий день после обнаружения недоимки. Существуют обстоятельства, когда предприниматель может избежать санкций в течение определенного периода или по единичному случаю.

• Сменилась адресность платежа (ранее они уплачивались непосредственно в ПФР, ФОМС или ФСС, а ныне переводятся в пользу ФНС по месту постановки на учет);
• Фиксированный платеж «за себя» более не привязан к МРОТ, применяется правило по уплате дополнительного сбора, кратного 1% и взимаемого с разницы дохода, который превышает порог в 300 тыс. рублей;
• Сменились коды бюджетной классификации;

Похожие записи:

• ФНС введет обновленную редакцию декларации по НДС с 2023 года
• Увеличен накопительный взнос участника НИС на 2023 год!
• Какие льготы у сотрудников таможенной службы?