Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как избежать налога с бонусов партнерам?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для исполнения соглашений об участии организатор программы и торговые компании заключают агентские договоры. По ним агент (торговая компания) за вознаграждение совершает по поручению принципала от его имени и за его счет юридические и иные действия, связанные с реализацией программы. В том числе обрабатывает карты участников программы, учитывает совершенные участниками транзакции, взимает предоплаты, ежемесячно перечисляет организатору сделанные участниками программы предоплаты (авансы) за поощрительные товары.
Как уменьшить налог на прибыль
Это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Основная ставка — 20%, но ее можно уменьшить.
20. Резервы по сомнительным долгам
Сумма резерва считается расходом и уменьшает базу по налогу на прибыль. Резерв создайте в том отчетном периоде, в котором при инвентаризации дебиторки выявили сомнительный долг. Предельный лимит для резерва – 10% от годовой выручки. Если деньги вернут, нужно будет восстановить часть резерва на эту сумму и заплатить налог.
21. Резерв на оплату отпусков
Позволяет равномерно учитывать расходы в течение года при налогообложении и переносить уплату налога на более поздний срок. Величина резерва должна равняться общей сумме отпускных всем сотрудникам с учетом налогов и взносов, которые нужно начислить на такие выплаты. Речь идет о тех днях отпуска, которые сотрудник уже заработал.
22. Списание недостачи сверх норм убыли
Учтите недостачу в составе внереализационных расходов, если:
- виновных нет — подтвердите это документом,
- виновные не установлены,
- виновные есть и недостача взыскивается с него.
Как сэкономить на налогах и не попасть на штраф
В этом случае на 2021 год перейдет только остаток стартового бонуса, который оставался у вас на 1 июня 2020 года. Если, конечно, вы в течение 2020 года его не истратили.
Пример. Вы уже были зарегистрированы как самозанятый, часть стартового бонуса уже успели потратить, и на 1 июня от него оставалось 6 000 рублей. Вам начислили налоговый капитал 12 130 рублей, всего у вас стало 18 130 рублей бонусов. До конца 2020 года вы их не израсходовали и осталось 9 000 рублей. На 2021 год перейдет только 6 000 рублей, и потом они будут давать только скидку на уплату налога. 3 000 рублей «сгорят».
2021
- Январь
- Февраль
- Март
- Апрель
- Май
- Июнь
- Июль
2020
- Январь
- Февраль
- Март
- Апрель
- Май
- Июнь
- Июль
- Август
- Сентябрь
- Октябрь
- Ноябрь
- Декабрь
2019
- Январь
- Февраль
- Март
- Апрель
- Май
- Июнь
- Июль
- Август
- Сентябрь
- Октябрь
- Ноябрь
- Декабрь
Налогообложение НДС премий, бонусов и ретро-скидок – споры продолжаются
Уклонение от уплаты налогов — это правонарушение, за которое российскими законами предусмотрена ответственность. У налоговых органов есть право и возможности проверить источники и суммы доходов любого человека. И не только проверить, но и заставить его заплатить всю сумму недоимки, а также штрафы и пени за каждый день просрочки. Поэтому большинство более или менее серьезных интернет предпринимателей предпочитают оформлять ИП или каким-то другим способом легализовать свою деятельность и платить налоги.
С другой стороны, мне пока неизвестны случаи, чтобы налоговые органы заинтересовались людьми, получающими небольшие суммы дохода от работы в интернете. Но ведь ситуация в любой момент может измениться. И когда это может произойти никому не известно.
Поэтому, чтобы обезопасить себя от неприятных неожиданностей, лучше узаконить свою работу в интернете и платить налоги с доходов от партнерского бизнеса и других интернет проектов одним из тех способов, о которых я рассказала в этой статье. Как говорится, «заплати налоги, и спи спокойно».
А что вы думаете о необходимости платить налоги с доходов от деятельности в интернете?
Сейчас при выплате кешбэка или бонусов, как и при компенсации каких-либо услуг (трансферов или проходов в бизнес-залы), в большинстве случаев обязанности по уплате НДФЛ не возникает. Эту позицию в своих письмах неоднократно подтверждал Минфин. Но и здесь есть свои исключения.
НДФЛ платить нужно в таких случаях:
1) клиент присоединился к программе лояльности не на условиях публичной оферты (то есть условия его программы привилегий не распространяются на всех клиентов банка и не размещены на сайте банка или в других открытых источниках);
2) клиент присоединился на условиях публичной оферты, но предусмотренный срок для акцепта составляет менее 30 дней либо оферту возможно досрочно отозвать;
3) клиент состоит в трудовых отношениях с банком.
Получается, если клиент банка получает какие-либо преференции от банка в рамках программы лояльности, заключенной в индивидуальном порядке, то он от уплаты НДФЛ действующим законодательством не освобождается, объясняет партнер Law & Commerce Offer Антон Алексеев. В таком случае банк выступает налоговым агентом и должен сам удержать НДФЛ при выплатах клиенту, говорит юрист «КСК групп» Андрей Трубицын.
Тогда почему же бывшему клиенту Альфа-Банка придется платить самостоятельно?
Альфа-Банк в ответ на жалобу facilitator указал, что клиент в 2018 году получил 12 трансферов по программе лояльности и за них НДФЛ платить было не нужно. При этом выяснилось, что дополнительно клиенту было предоставлено еще шесть трансферов — «в качестве подарка в знак проявления лояльности». Эти шесть трансферов оказались вне программы лояльности, а значит, стали доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
Как объяснили в Альфа-Банке, при выплате клиенту денежных средств банк мог бы самостоятельно удержать НДФЛ. «Если банк предоставляет иные бонусы (например, оплачивает трансфер, VIP-зал и т. п.), у него нет возможности удержать НДФЛ, и в данном случае он обязан представить сведения о полученном клиентом доходе и сумме не удержанного НДФЛ в налоговый орган, а клиент обязан оплатить налог самостоятельно на основании полученного от налогового органа уведомления (статьи 226 и 228 НК РФ)», — отметили в кредитной организации.
Если же у банка отсутствует возможность выполнить обязательство налогового агента, он сообщает об этом налогоплательщику и отправляет соответствующее уведомление в налоговую инспекцию, подтверждает юрист BGP Litigation Анастасия Варсеева. Но, судя по всему, для facilitator это оказалось сюрпризом.
«Действительно, в качестве извинений за то, что при предыдущих заказах то машина не приезжала, то приезжала, но без детского кресла, то еще что-то, они дали то ли два, то ли три трансфера в качестве «компенсации». Но меня никогда не предупреждали, что эта так называемая компенсация повлечет за собой выплату НДФЛ», — рассказал бывший клиент Альфа-Банка в разговоре с Банки.ру.
В самой кредитной организации уверяют, что при заключении договора клиенту оказывается полноценная консультация. Случаи возникновения у физлиц облагаемых НДФЛ доходов при получении ими кешбэка, бонусов и компенсаций, по словам представителя банка, единичны.
Основной интерес игроков связан с тем, какие депозиты учитываются при выплате: все депозиты, сделанные до заказа средств, или только последний депозит.
В ситуации, когда между выводами было несколько депозитов, букмекер при расчете налога может последовательно учесть все эти депозиты.
Например:
Ввели 4 тыс. рублей, затем ввели еще 2 тыс. Играем успешно и заказываем на выплату 20 тыс. рублей.
Рассчитываем налог:
20000 — 6000 = 14000 рублей. Это чистый выигрыш.
13% налога от этой суммы = 1820 рублей.
Игрок получит выплату в размере 18 180 рублей (20000 — 1820 рублей).
Если игрок сделал один депозит и заказывает несколько выплат, то интерактивную ставку вычтут только при первом выводе средств. Следующий вывод уже будет облагаться налогом в полном объеме — 13% со всей суммы.
Если депозит превышает вывод (сумма интерактивной ставки превышает сумму выплаты), то налог не будет удержан. А последующий вывод денежных средств будет облагаться в полном объеме (в случае, если до него больше не было депозита).
Например, игрок вводит 35 тыс. рублей, выводит 16 тыс. рублей, налог не списывается (16000 — 35000 — облагать налогом нечего). Но если после этого игрок захочет вывести еще 19 тыс. рублей, то налог посчитают со всех 19 тыс. рублей (2470 рублей)! Соответственно игрок получит 16 530 рублей.
Обратите внимание, что игрок за две операции вывел сумму, равную депозиту, и при этом заплатил налог! Лучше стараться выводить реже, но больше, чтобы вычет был более эффективным. Если в примере выше игрок закажет ту же сумму за одну выплату, то математика будет иной:
35000 — 35000 = 0 — налога нет. Игрок забрал свой депозит, и с него не вычитают налог.
Важно понимать, что период, в течение которого деньги находятся на счету, не имеет значения. При выплате выигрыша налог рассчитывается вне зависимости от того, сколько времени деньги лежат на счете в БК.
Пример: игрок вводит 30 тыс. рублей, делает ставки, и на счету, в зависимости от результата пари, появляется 40 тыс. рублей. В случае если игрок эти деньги не выводит ни в течение года, ни в течение нескольких лет, то декларировать ничего не надо. Букмекеры налог не удержат и не вычтут, пока игрок не запросит деньги на вывод.
То, что игрок выводит со своего счета после проигрышей, все равно будет считаться его доходом.
«То, что лежит на балансе, не надо декларировать, потому что игрок декларирует свой доход, а доход применительно к ставкам — это то, что выводится в виде выигрыша. То, что лежит на счете, — еще не доход, — поясняет Давыдов. — А то, что игрок выводит со своего счета после проигрышей, все равно будет считаться его доходом».
Букмекерская компания не удержала налог с выигрыша, превышающего 15 тыс. рублей. Как такое может быть? По мнению Олега Давыдова, это может произойти вследствие ошибки.
«Как правило, налог удерживается автоматически. Поэтому могут быть какие-то сбои: система что-то неправильно рассчитала. По идее, «доудержать» налог у БК оснований нет, но если компания не смогла удержать налог как налоговый агент, она обязана сообщить об этом в налоговую», — рассказывает Олег Давыдов.
Соответственно, к концу года у человека этот налог все равно появится: налоговая его досчитает самостоятельно.
Что касается компенсации удерживаемого налога, то букмекер может это делать в зависимости от своей маркетинговой политики. Многие БК компенсируют бонусами, но деньгами — нет.
«Это просто элемент привлечения клиентов. У всех разные условия. Кто-то это делает на постоянной основе по каждому выигрышу. Это просто лояльность», — поясняет Олег Давыдов.
Что делать поставщику
Плюсом данного варианта является тот факт, что документы (накладная, счет-фактура) на ранее отгруженные товары не корректируются, то есть налоговая база по НДС и налогу на прибыль по прошлым отгрузкам не меняется (Письмо Минфина России от 20 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/847). В бухгалтерском учете премию (бонус), которая не меняет цену товара, включают в состав прочих расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н). В налоговом учете бонус покупателям, которые выполнили определенные условия (например, объем закупок, ввод новой товарной позиции), учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Однако в данной ситуации особое внимание нужно обратить на документальное оформление скидки.
Во-первых, нельзя забывать о том, что все понесенные фирмой расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Поэтому условия предоставления скидок необходимо закрепить во внутренних документах фирмы (маркетинговой или учетной политике). Кроме того, условия, при выполнении которых покупатель имеет право на премию (бонус), должны быть установлены в договоре (или дополнительном соглашении к нему). И наконец, сам факт предоставления такой премии должен быть оформлен соответствующим актом, подтверждающим то, что покупатель выполнил условия договора, дающие право на скидку. Типового бланка такого акта нет, поэтому его можно составить в произвольной форме (при этом он должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Во-вторых, в акте не должно быть формулировок, привязывающих размер премии к цене единицы товара. В противном случае налоговики могут запретить учесть эту сумму в составе внереализационных расходов и потребовать пересчитать исходя из новой цены выручку прошлых периодов (Письма Минфина России от 2 мая 2006 г. N 03-03-04/1/411, УФНС России по г. Москве от 14 ноября 2006 г. N 20-12/100238).
Итак, если продавец при расчете налога на прибыль использует метод начисления, то денежный бонус покупателю признается на дату оформления соответствующего акта. Если же продавец использует кассовый метод — на дату фактического перечисления денег покупателю.
Для исполнения соглашений об участии организатор программы и торговые компании заключают агентские договоры. По ним агент (торговая компания) за вознаграждение совершает по поручению принципала от его имени и за его счет юридические и иные действия, связанные с реализацией программы. В том числе обрабатывает карты участников программы, учитывает совершенные участниками транзакции, взимает предоплаты, ежемесячно перечисляет организатору сделанные участниками программы предоплаты (авансы) за поощрительные товары.
Факт выполнения торговыми компаниями своих обязательств подтверждают отчеты и платежные поручения на перечисление организатору сумм предоплаты, собранные с владельцев накопительных карт. Оплату организатором агентского вознаграждения подтверждают платежные поручения.
Позиция налоговых инспекторов
Налоговики полностью переквалифицировали заключенные соглашения с компаниями-участниками, поскольку посчитали, что в их рамках оказывались именно возмездные услуги. И организатор накопительной программы согласился с тем, что это маркетинговые услуги, а полученный за их оказание доход должен облагаться налогом на прибыль.
В итоге судебные акты нижестоящих инстанций были отменены (решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.12.2010, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2011, постановление ФАС Московского округа от 31.08.2011 по делу № А40-111792/10-127-534). Дело в том, что представители налоговой инспекции и юристы компании договорились об оплате всего, что было доначислено по решению налогового органа. А это налог на прибыль, суммы пеней и санкций. Напомним, что если налогоплательщик согласен с переквалификацией, значит, принимает ее налоговые последствия (доначисления).
Высшие арбитры в итоговом постановлении сделали также важное дополнение по поводу маркетинговой составляющей. Так, маркетинг не ограничивался созданием и реализацией самой накопительной программы. Помимо этого компания разрабатывала мероприятия, направленные на:
- повышение узнаваемости данной программы среди потенциальных потребителей (кампании для узнаваемости бренда по ТВ, радио, в Интернете, в наружной рекламе, прессе, других значимых информационных каналах);
- поддержание интереса у потребителей через издание журнала с информацией о программе, специальные предложения торговых компаний, предоставление поощрительных товаров и пр.;
- обучение персонала с целью проведения рекламных кампаний до периода старта программы в одобренных местах продаж.
Таким образом, учет начисляемых баллов, формирование каталога поощрительных товаров и передача данных товаров потребителям – все это способы достижения поставленных целей в рамках оказания маркетинговых услуг.
Однако судебная тяжба закончилась утверждением мирового соглашения между налоговиками и организатором накопительной программы. Налоговики считают это хорошим примером медиации. Мол, никто никого не заставлял. Компания сама проявила такую инициативу.
Чтобы не быть голословными, приведем выдержки из мирового соглашения, которые интересны и ценны с юридической точки зрения: «Общество признает правомерной позицию инспекции о том, что для целей налогообложения поступающие от партнеров общества в программе <...> (компаний) платежи — суммы перечисленных обществу предоплат за поощрительные товары, являются оплатой обществу оказанных компаниям маркетинговых услуг, направленных на привлечение и удержание потребителей, и подлежат обложению налогом на прибыль в момент ежемесячного подписания соответствующего отчета агента (акта). Общество и инспекция признают, что передача обществом поощрительных товаров участникам программы <...> носит возмездный характер и осуществляется обществом в целях оказания компаниям услуг по привлечению и удержанию потребителей — участников программы, в связи с чем у участников программы не возникает обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц при получении поощрительных товаров».
Главный плюс данного мирового соглашения в том, что отныне закрыт вопрос о том, как с позиции права квалифицировать деятельность, связанную с реализацией программы лояльности. Она однозначно носит маркетинговый характер. Тем самым фактически предрешена судьба аналогичных дел, которые сейчас находятся на рассмотрении судов.
Что будет если не платить налоги
Уклонение от уплаты налогов — это правонарушение, за которое российскими законами предусмотрена ответственность. У налоговых органов есть право и возможности проверить источники и суммы доходов любого человека. И не только проверить, но и заставить его заплатить всю сумму недоимки, а также штрафы и пени за каждый день просрочки. Поэтому большинство более или менее серьезных интернет предпринимателей предпочитают оформлять ИП или каким-то другим способом легализовать свою деятельность и платить налоги.
С другой стороны, мне пока неизвестны случаи, чтобы налоговые органы заинтересовались людьми, получающими небольшие суммы дохода от работы в интернете. Но ведь ситуация в любой момент может измениться. И когда это может произойти никому не известно.
Поэтому, чтобы обезопасить себя от неприятных неожиданностей, лучше узаконить свою работу в интернете и платить налоги с доходов от партнерского бизнеса и других интернет проектов одним из тех способов, о которых я рассказала в этой статье. Как говорится, «заплати налоги, и спи спокойно».
А что вы думаете о необходимости платить налоги с доходов от деятельности в интернете?
Как использовать налоговый вычет для самозанятых
Многие источники говорят о вычете в 22 130 рублей. Сегодня это не соответствует действительности. Пользователи НПД получают только стандартные 10 000 рублей. Локдаун-бонус в 12 130 рублей больше не выдают, остатки по нему «сгорели» 31 декабря 2020 года.
Вычет начисляют автоматически, с вашей стороны дополнительные действия не требуются. Налоговая служба самостоятельно снижает сумму налога, а разницу от стандартной ставки списывает с бонусного остатка.
Пример. В сентябре Дима получил от физических лиц 37 000 рублей. Без бонуса он бы заплатил: 37 000 х 4% = 1 480 рублей. С вычетом налог начисляют по сниженной ставке: 37 000 х 3% = 1 110 рублей. Разницу (1 480 – 1 110) списывают с бонусного счета. На балансе Димы останется: 10 000 – 370 = 9 630 рублей.
Если доход поступает от юридического алгоритма, действует такой же алгоритм. Налог считают по ставке 4%, а не 6%. Разницу списывают с бонусного баланса.
Что это за бонус, и кто его получил
Чтобы поддержать граждан в период пандемии, государство дополнительно выделило всем самозанятым по 12 130₽ для оплаты налогов. Деньги были выделены сверх 10 000₽, которые и так были у каждого зарегистрированного на льготном режиме.
Напомним, 10 000 ₽ единоразово выделяли всем самозанятым по факту регистрации. За их счёт можно было понизить стандартную налоговую ставку на 1% и 2% соответственно. То есть вместо 4% платить 3% с дохода, полученного от физического лица, и вместо 6% платить 4% — с дохода от юридического лица.
Таким образом, в 2020 году суммарный налоговый бонус, которым могли воспользоваться самозанятые, составил 22 130₽ (10 000₽ плюс 12 130₽).
Поддержку выделили всем, кто использует режим «Налог на профессиональный доход». И самозанятым, зарегистрированным на момент 1 января 2020 года, и тем, кто зарегистрировался в течение 2020 года.
Бонус автоматически применяется до 31 декабря 2020 года.
Можно ли избежать уплаты налогов
Избежать уплаты налогов можно только в том случае, если не получать доходы и не владеть собственностью. Еще один вариант ухода от налогов — полностью скрывать собственность и доходы, подлежащие обложению налогами. Вариант уклонения от уплаты налогов может показаться выгодным, но это обманчиво. Попытка избежать уплаты налогов незаконными способами обязательно приведет к административной, а в ряде случаев и к уголовной ответственности.
Вторая часть НК содержит длинный список налогов, взимаемых в нашей стране. Каждому из них отведена отдельная глава и в каждой из них указаны штрафные санкции за нарушения при уплате налога. Штраф за нарушение правил налогообложения не освобождает от уплаты самого налога. То есть если вы пытались избежать налога, чтобы заплатить меньше, то заплатите больше — придется уплатить и сам налог, и штраф.
УК содержит две статьи об уклонении от уплаты налогов. Ст. 198 предназначена для физических лиц, а ст. 199 для юридических. Ответственность по этим статьям начинается со штрафа в 100 тысяч рублей, но возможны и реальные сроки лишения свободы. Физические лица, пытавшиеся избежать уплаты налогов, могут лишиться свободы на срок до 3-х лет, а ответственные работники юридических лиц на срок до 6 лет. Чтобы попасть под уголовную ответственность, размер сокрытых от налогообложения налогов должен быть крупным.
Когда букмекерская компания налоговый агент
Основной интерес игроков связан с тем, какие депозиты учитываются при выплате: все депозиты, сделанные до заказа средств, или только последний депозит.
В ситуации, когда между выводами было несколько депозитов, букмекер при расчете налога может последовательно учесть все эти депозиты.
Например:
Ввели 4 тыс. рублей, затем ввели еще 2 тыс. Играем успешно и заказываем на выплату 20 тыс. рублей.
Рассчитываем налог:
20000 — 6000 = 14000 рублей. Это чистый выигрыш.
13% налога от этой суммы = 1820 рублей.
Игрок получит выплату в размере 18 180 рублей (20000 — 1820 рублей).
Если игрок сделал один депозит и заказывает несколько выплат, то интерактивную ставку вычтут только при первом выводе средств. Следующий вывод уже будет облагаться налогом в полном объеме — 13% со всей суммы.
Если депозит превышает вывод (сумма интерактивной ставки превышает сумму выплаты), то налог не будет удержан. А последующий вывод денежных средств будет облагаться в полном объеме (в случае, если до него больше не было депозита).
Например, игрок вводит 35 тыс. рублей, выводит 16 тыс. рублей, налог не списывается (16000 — 35000 — облагать налогом нечего). Но если после этого игрок захочет вывести еще 19 тыс. рублей, то налог посчитают со всех 19 тыс. рублей (2470 рублей)! Соответственно игрок получит 16 530 рублей.
Обратите внимание, что игрок за две операции вывел сумму, равную депозиту, и при этом заплатил налог! Лучше стараться выводить реже, но больше, чтобы вычет был более эффективным. Если в примере выше игрок закажет ту же сумму за одну выплату, то математика будет иной:
35000 — 35000 = 0 — налога нет. Игрок забрал свой депозит, и с него не вычитают налог.
Важно понимать, что период, в течение которого деньги находятся на счету, не имеет значения. При выплате выигрыша налог рассчитывается вне зависимости от того, сколько времени деньги лежат на счете в БК.
Пример: игрок вводит 30 тыс. рублей, делает ставки, и на счету, в зависимости от результата пари, появляется 40 тыс. рублей. В случае если игрок эти деньги не выводит ни в течение года, ни в течение нескольких лет, то декларировать ничего не надо. Букмекеры налог не удержат и не вычтут, пока игрок не запросит деньги на вывод.
То, что игрок выводит со своего счета после проигрышей, все равно будет считаться его доходом.
«То, что лежит на балансе, не надо декларировать, потому что игрок декларирует свой доход, а доход применительно к ставкам — это то, что выводится в виде выигрыша. То, что лежит на счете, — еще не доход, — поясняет Давыдов. — А то, что игрок выводит со своего счета после проигрышей, все равно будет считаться его доходом».
Налог на бонус в России для игроков
В Российской Федерации в данный момент запрещены онлайн-казино. В течение последнего года Роскомнадзор заблокировал массу таких ресурсов, а звезды шоу-бизнеса, которые рекламировали данную продукцию, подвержены штрафам. Вместе с тем ведомство блокирует не только ресурсы казино, но также сайты, в основном предлагающие пиратский контент, которые размещают на своих страницах подобную рекламу. Следовательно, налог на бонус в казино в России не платится.
На сегодняшний день в РФ легальны лотереи и букмекерские конторы. Что касается первых, на стандартный выигрыш налагается и стандартный налог – 13%. Однако если речь идет о стимулирующих лотереях, то налог на бонус (деньги, вещи) составит уже 35% при условии, что его ценность превышает 4 тысячи рублей. Кроме того, нерезиденты страны в любом случае платят 30% от суммы выигрыша.
Российское законодательство не выделяет бонусы букмекерских контор отдельной от выигрыша строкой. Соответственно, клиент обязан выплатить государству налог на выигрыш у букмекера, даже основанный на бонусах. И он тоже составляет 13%.
Налогообложение при режиме УСН
Налоговый учет различных видов бонуса определяется тем, каким способом его предоставляют. Тут возможны несколько вариантов:
| Варианты | Предоставление бонуса | Сумма |
| Вариант 1 | Поставщик предоставил премию в денежном виде | Сумма премии учитывается в доходах на дату ее поступления |
| Вариант 2 | Бонусом снижается кредиторская задолженность | Стоимость товара (в учете налоговом) определяется за минусом суммы бонуса |
| Вариант 3 | Поощрение засчитано как оплата за следующую поставку продукции | Сумма отражается в доходах, когда поступит указанная партия продукции.
Товары, поставленные перед ней, считаются оплаченными полностью. В целях обложения налогами они учитываются по цене, которая не содержит бонус |