Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при импорте из Беларуси и других Таможенного союза в 1С:Бухгалтерии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.
- В новой версии программы Бухгалтерия 3.0 представлен очень удобный функционал:
- Введены специальные счета бухгалтерского учета для целей белорусского НДС
- Введены верные проводки по учету белорусского НДС
- Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- Составление статистической формы учета и перемещения товаров
- Автоматическое заполнение декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза
- Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза
НДС при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС
Согласно статье 160 Налогового Кодекса налоговая база будет складываться из таможенной стоимости приобретённых товаров, таможенной пошлины и акцизов (если они есть).
Получателем налога в этом случае будет не налоговая инспекция, а таможня. НДС уплачивается в составе таможенных платежей.
Декларацию по налогу на добавленную стоимость в этом случае сдают обычную, которую заполняют и при операциях на внутреннем рынке. Сроки те же, что для обычной декларации – до 25 числа по истечении отчетного квартала.
Организации и предприниматели, которые в общем случае не являются плательщиками НДС, при импорте товаров из стран, не входящих в Таможенный союз, декларацию по НДС сдавать не должны. Это, в частности, те организации, которые применяют специальные режимы налогообложения.
Как заполнить декларацию при импорте?
Порядок заполнения декларации по косвенным налогам при импорте зависит от страны поставщика. Если ввоз был из стран, не входящих в зону ЕАЭС, то отчет оформляется в общем порядке по форме КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
А если импорт пришел из стран ЕАЭС, декларацию составляют по другой форме КНД 1151088, утв. приказом ФНС России № СА-7-3/765@ от 27.09.2017 (далее — Правила по заполнению). Рассмотрим порядок заполнения отчета на примере этого бланка.
Перед заполнением декларации убедитесь, что у вас есть все документы, подтверждающие операции. К ним относят договоры, которые заключались с иностранными поставщиками товаров (работ, услуг), счета-фактуры, транспортные декларации, банковские выписки и платежки (чеки, квитанции), справки о конвертации валют. Сюда же включают таможенные декларации, квитанции об оплате таможенных пошлин, декларации по акцизам, если ввозили подакцизную продукцию, и другие документы, сопровождающие импортную сделку. Налоговики вправе запросить все эти документы.
Как рассчитать стоимость уплаты НДС на таможне
При импорте из Китая НДС рассчитывается по формуле налогообложения для стран, не входящих в ЕАЭС:
НДС = (таможенная стоимость товаров+ таможенннная пошлина+ акцизный сбор (если есть))* налоговую ставку.
Налоговая ставка для льготных товаров — 10%, для остальных — 20%. Например, льготными считаются некоторые продукты, лекарства, детские товары.
Некоторые товары не облагаются таможенной пошлиной и акцизным сбором, соответственно из формулы убираются эти две величины.
Если ввозяться разные товары, то для каждого наименования ведется расчет, выделяются облагаемые и не облагаемые акцизами товары. Все рассчитанные НДС суммируются и отражаются в налоговой декларации. Для ввоза товаров из Китая обязательно нужно уплатить НДС, а чтобы не было задержки на таможне, импортеры часто делают авансовые платежи. Позже можно будет сделать таможенный вычет.
Допускается оплату делать не самим бизнесменом, занимающимся импортом, а его представителем, например, таможенным брокером. Возможна оплата также иностранным лицом, но тогда возможно нельзя будет сделать налоговый вычет.
Товары, которые не облагаются НДС, должны быть обязательно использованы по назначению, иначе потом начислят не только налог, но и пени и штрафы.
Подтверждение ставки НДС 0% в 1С:Бухгалтерии 8 в течение 180 дней
Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).
При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).
Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.
Документальное подтверждение
Вместе с декларацией по косвенным налогам импортеру необходимо представить документы, перечисленные в п. 20 разд. III Протокола:
- заявление;
- банковскую выписку, подтверждающую уплату НДС;
- договор купли-продажи товаров.
Импортер имеет право представить эти бумаги в налоговую инспекцию в виде заверенных копий или в электронном виде.
Заявление составляется одним из двух способов:
- На бумажном носителе в 4 экземплярах и в электронном виде.
- Только в электронном виде, с электронной подписью импортера.
Основная задача — правильно заполнить заявление, так как именно оно будет подтверждать уплату налога. Документ заполняется по одному договору. Если у вас два договора на поставку, то и заявлений должно быть два. При этом необходимо руководствоваться правилами заполнения заявления по косвенным налогам, указанными в приложении № 2 к протоколу «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов» от 11.12.2009.
В заявлении есть 3 раздела и 1 приложение.
|
Раздел I |
Вносится информация о покупателе и продавце, а также о заключенном договоре и данные о ввезенном товаре |
|
Раздел II |
Заполняют налоговики. Здесь ставят отметки о регистрации вашего заявления и о сумме уплаченных налогов |
|
Раздел III |
Заполняется в случае получения товара через агента или если данная покупка не облагается косвенными налогами |
|
Приложение |
Заполняется, только если участников договора более трех |
→ → Актуально на: 3 апреля 2023 г.
По общему правилу, ввоз товаров на территорию РФ облагается НДС. Причем уплачивать ввозной НДС должны абсолютно все импортеры: , , а также организации и ИП на спецрежимах ().
Но в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается. Например, если в Россию ввозятся медицинские товары, реализация которых не облагается НДС в нашей стране (). В 2023 году ввозимые в РФ товары облагаются НДС по ставке 10% или 20%.
Если, например, реализация определенного товара внутри страны облагается НДС по ставке 20%, то при ввозе такого товара НДС уплачивается по такой же ставке. При ввозе товаров в Россию из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии организации и ИП должны перечислить импортный НДС не на таможню, а в свою ИФНС, а также представить соответствующую декларацию. Сумма НДС определяется по следующей формуле.
Налоговая база определяется на дату принятия импортированных товаров на учет ().
Декларация по импортному НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС () представляется в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров на территорию РФ. Например, за мартовский импорт нужно отчитаться перед ИФНС не позднее 22.04.2023 (20 апреля — суббота).
Декларация по товаров из стран ЕАЭС представляется в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если средняя численность работников организации/ИП превышает 100 человек за предшествующий год ().
Если же эта численность не превышает 100 человек, то декларацию можно сдать на бумаге.
Заполняем книгу покупок «по-импортному»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2015 г.Е.О.
Калинченко, экономист-бухгалтер Поскольку в декларации по НДС теперь указывают в числе прочего и сведения из книги покупок, оформлению этого документа организации стали уделять еще больше внимания. Ведь неправильное заполнение книги покупок может привести если не к отказу в вычете НДС, то к необходимости давать налоговой пояснения (в этом, согласитесь, тоже мало приятного).
Или же создаст проблемы при выгрузке декларации из-за несоответствующего формата данных. Особенно обидно, что зачастую ошибки в заполнении книги покупок случаются вовсе не по причине некомпетентности бухгалтера, а просто потому, что порядок ее заполнения прописан для некоторых ситуаций нечетко.
К их числу, к сожалению, относится и импорт товаров. В этой статье мы расскажем импортерам о тонкостях заполнения, которые пока остаются «за кадром» Правил ведения книги покупок (далее — Правила ведения книги покупок).
Как подтвердить льготу по НДС при импорте
По общему правилу документы, которые подтверждают право на освобождение от НДС при импорте, должны быть у импортера на момент подачи таможенной декларации (п. 3 ст. 108 ТК ЕАЭС).
Заплатить НДС импортер должен в периоде между регистрацией таможенной декларации и выпуском товаров для внутреннего потребления (п. 1, 9 ст. 136 ТК ЕАЭС). Поэтому если на дату подачи таможенной декларации у импортера нет необходимых документов, начислить налог придется на общих основаниях. Иначе таможня не пропустит ввезенные товары.
Даже если импортер соберет эти документы после выпуска товаров, НДС, перечисленный в бюджет, ему не вернут. Эту сумму не признают излишне уплаченной в соответствии со статьей 66 ТК ЕАЭС (письмо Минфина от 20.02.2020 № 03-07-15/12749).
Расчет НДС к уплате при импорте товаров
Сумма налога рассчитывается по особым правилам. Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:
- где НДС – сумма НДС к уплате на таможне, руб.;
- ТС – таможенная стоимость товара, руб.;
- ТП – сумма таможенной пошлины, руб.;
- Акциз – сумма акциза (по подакцизным товарам), руб.;
- НС – ставка НДС, %
Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, исключайте из расчета сумму таможенной пошлины.
При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, исключайте из расчета сумму акциза.
Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, сумма НДС будет равна таможенной стоимости, умноженной на налоговую ставку.
При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитайте по формуле:
- где НДС – НДС к уплате на таможне, руб.;
- Ст – стоимость переработки товара, руб.;
- НС – ставка НДС.
По каждой группе товаров налог рассчитывайте отдельно. Общая размер НДС к уплате будет равен сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.
Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки (п. 1 ст. 39 ТК ЕАЭС). При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в статьях 41–45 ТК ЕАЭС.
Как рассчитать НДС на импорт услуг
При закупках услуг у иностранного поставщика исчисление производится в особом порядке. Например, иногда покупатель выполняет роль налогового агента. Обязанности возникают, если реализация иностранных услуг производится на территории России. Российский покупатель перечисляет оплату поставщику сразу за минусом НДС. А сам налог перечисляет в государственный бюджет.
Сумма налога с оплаты поставщику перечисляют в ИФНС одновременно с расчетом импортера. Учтите особенности заполнения платежного поручения. КБК для зачисления в поле 104 укажите 182 1 03 01000 01 1000 110. Статус плательщика (поле 101) — впишите 02.
Не забудьте отчитаться перед ИФНС, то есть отразить НДС по импорту в декларации по НДС. Подайте обычную декларацию по итогам квартала, в котором удержан агентский налог. Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Условия применения вычета
Уплаченный на таможне НДС по импортированным товарам можно принять к вычету (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ) при соблюдении следующих условий:
- товар приобретен для операций, облагаемых НДС;
- товар принят к учету (оприходован на баланс организации);
- факт уплаты НДС подтвержден первичными документами.
При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза НДС уплачивается не на таможне, а через налоговую инспекцию (ст. 4, 72 договора о Евразийском экономическом союзе, п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). Подробнее о том, как получить налоговый вычет в такой ситуации, см. Как принять к вычету НДС, уплаченный при импорте из Таможенного союза.
НДС принимается к вычету, если ввезенный товар был помещен под одну из четырех таможенных процедур:
- выпуск для внутреннего потребления;
- переработка для внутреннего потребления;
- временный ввоз;
- переработка вне таможенной территории.
Такие условия вычета установлены пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
При ввозе товаров на территорию России НДС может быть уплачен через посредника, действующего по поручению и за счет импортера. В таком случае у импортера есть основания принять к вычету суммы налога, уплаченные посредником. Если же НДС при ввозе товаров уплачен иностранной организацией (поставщиком) или посредником (агентом, комиссионером), действующим по ее поручению, воспользоваться налоговым вычетом импортер не вправе. Об этом сказано в письме Минфина России от 14 июня 2011 г. № 03-07-08/188.
В некоторых случаях НДС, уплаченный на таможне, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретаемых товаров. Это нужно сделать, если импортируемые товары:
- используются в операциях, не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения);
- используются для производства и реализации продукции, местом реализации которой территория России не признается;
- ввозит организация, освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ, или организация, не являющаяся плательщиком НДС (например, применяющая специальный налоговый режим);
- предполагается использовать в операциях, которые не признаются реализацией согласно пункту 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
Такие правила установлены пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте, если иностранному продавцу перечислена лишь часть суммы контракта? Ввезенные товары приняты к учету и предназначены для перепродажи.
Ответ: да, можно.
В указанной ситуации организация выполнила все условия для вычета:
- НДС перечислен в бюджет;
- товары приняты к учету;
- товары будут использоваться для перепродажи.
Что же касается не погашенной перед иностранным продавцом задолженности, то препятствием для вычета это не является (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Такой подход подтверждается и разъяснениями налоговой службы (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 18 апреля 2003 г. № 24-11/21291).
Ситуация: можно ли принять к вычету НДС при ввозе оборудования, внесенного в уставный капитал организации иностранным учредителем?
Ставки ввозных таможенных пошлин
После определения кода ТН ВЭД оценивают размер ввозной таможенной пошлины единого таможенного тарифа и соответствующие платежи — налоги, пошлины, акцизы, сборы. Применение ставок зависит от страны происхождения фабриката, в отношении некоторых применяется система тарифных преференций.
Как правило, в таможенном союзе используются относительные или адвалорные ставки, исчисляемые процентом от стоимости налоговой базы. Однако, некоторые изделия облагаются пошлинами по абсолютным или специфическим ставкам – в долларах или евро за единицу ввозимого продукта (кг, кв.м, литр, погонный метр). Также встречаются комбинированные ставки, которые задают некую минимальную сумму, уплачиваемую в государственный бюджет. Например, в размере 15%, но не менее 1,5 евро за 1 кг нетто веса ввозимой номенклатуры.
При импорте артикулов, облагаемых по комбинированной ставке, сравнивают % от таможенной стоимости и абсолютную ставку за единицу наименования и используют бОльшую величину.
НДС при импорте из китая: вопрос – ответ
Вопрос № 1: Российская компания «Аллегро» заключила договор с китайским продавцом на импорт детских игрушек. Цена поставки – 407.600 руб. Дополнительно «Аллегро» оплачена стоимость страховки игрушки при их доставке из Китая в Россию (цена – 5.200 руб.). Как «Аллегро» рассчитать таможенную стоимость и сумму НДС к оплате?
Ответ: Несмотря на то, что страховой платеж не учтен положениями договора с китайским поставщиком, стоимость страховки увеличивает таможенную стоимость товара. Таким образом, сумма НДС к оплате для «Аллегро» составит:
(407.600 руб. + 5.200 руб. + Таможенная пошлина) * 10%.
Вопрос № 2: При импорте товара из Китая российская компания «Берег» уплатила сумму 12.303 посреднику в виде вознаграждения. Необходимо ли учитывать сумму вознаграждения при расчете НДС?