Чем отличается работа от услуги в бухгалтерском учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Чем отличается работа от услуги в бухгалтерском учете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Чем отличается работа от услуги: примеры

2. Техническое обслуживание

3. Чем отличается работа от услуги

4. Отличие работ и услуг с точки зрения бухгалтерского учета

5. Другие варианты разграничения

6. Нюансы работы по трудовому договору у нанимателя — физического лица

7. Трудовой договор, авторский, агентский и договор-подряда – в чем разница?

8. Другие варианты разграничения работ и услуг

9. Разница между работой и услугой

10. Отличие работы от услуги.

11. Разграничение рассматриваемых понятий в гражданском и трудовом праве

12. Бухучет у поставщика услуг

13. Последствия разграничения выполнения работ и оказания услуг

14. Работа и услуга: как их различить

15. Отличие работ и услуг: общие положения

Наиболее очевидным вариантом ответа на вопрос, чем отличается услуга от работы, является утверждение о наличии овеществленного результата при выполнении работ и значимость самого процесса при оказании услуг. Отличие работы от услуги отражено в оформлении двух отдельных видов договоров: подряда (при выполнении работ) и договора оказания услуг (для оформления услуг).

Чем отличается работа от услуги: примеры

Услуги, не имеющие материального выражения, могу быть представлены такими типами хозяйственных операций:

банковское обслуживание, которое выражается в проведении платежей и предоставлении информационной поддержки, но в итоге клиент не получает взамен никаких материальных активов;
проведение культурных мероприятий (экскурсии, концерты, корпоративные праздники и т.п.), после посещения которых участники не станут обладателями нового имущества — итогом будет «моральное» удовлетворение;
консультационные услуги – заказчик получает информацию, она не имеет вещественной формы, ее нельзя поставить на баланс, по ней невозможно определить сроки полезности, начислять амортизацию или передавать в производство.

Отличие работ и услуг характерно тем, что после завершения всех необходимых этапов работ появляется вещественный актив со сформированной первоначальной стоимостью. Его можно ставить на баланс и эксплуатировать в обычной деятельности. Примеры работ:

возведение здания – результатом будет появления у заказчика новой недвижимости, которая будет оприходована в учете как основное средство;
разработка ПО – вещественной формы может не быть, но результат работы программистов может быть признан объектом НМА.

Техническое обслуживание

3.8.23 техническое обслуживание по состоянию : Совокупность ремонтных и профилактических мероприятий, при котором объем и начало проведения указанных мероприятий определяются с учетом фактического технического состояния энергетического оборудования или энергетических сооружений на объектах ОАО «Газпром».

4.3. Техническое обслуживание зданий и сооружений проводится в течение всего периода их эксплуатации и включает работы по поддержанию работоспособности или исправности, наладке и регулировке, подготовке к сезонной эксплуатации объектов предприятия в целом и их основных элементов и систем, а также по обеспечению санитарно-гигиенических, противопожарных и экологических требований, по соблюдению требований по охране труда и технике безопасности, по выполнению мероприятий по предупреждению чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. Одновременно обеспечивается выполнение комплекса мер по предупреждению несанкционированного проникновения людей и животных на охраняемую территорию (пункт 3.1 title=»Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения. Нормы проектирования» (р) ).

Чем отличается работа от услуги

С точки зрения бухгалтерского учета существенной разницы между услугами и работами нет. Но это важно при сопоставлении данных бухгалтерского и налогового учета. При систематизации данных для целей налогообложения необходимо учитывать, что после выполненных работ у заказчика появляется имущество, которое может быть оприходовано и поставлено на баланс (что не характерно для услуг). В Законе № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и в национальных стандартах бухучета не зафиксированы конкретные критерии разграничения услуг и работ.

Отражение издержек по услугам или работам в бухучете осуществляется через счета 20, 25, 23, 26. Признание выручки должно быть проведено по учету только после фактического завершения работ или после приемки оказанных услуг (п. 13 ПБУ 9/99), по аналогичному принципу признаются и расходы, связанные с конкретными услугами и работами, кроме случаев ведения упрощенного бухучета, когда компания вправе решить, что выручка, а значит и расходы, признаются после поступления оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В налоговом учете субъекты хозяйствования, специализирующиеся на оказании услуг, не обязаны распределять стоимость прямых затрат между расходами текущего периода и группой услуг, которые на отчетную дату не были приняты по акту заказчиком. Такие предприятия могут признавать в бухучете весь комплекс издержек (прямых и косвенных) по услугам в текущем периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Отличие работ и услуг с точки зрения бухгалтерского учета

Комбинировать услуги и работу индивидуальному предпринимателю не получится.

Если плательщик совмещает виды деятельности, то он не вправе применять УСН в отношении всей предпринимательской деятельности.

В качестве примера МНС приводит услуги такси. Допустим, индивидуальный предприниматель в январе 2022 года оказывает услуги такси с использованием электронного сервиса. Предпринимателем с компанией «Uber ML B.V.» заключены:

соглашение, согласно которому индивидуальный предприниматель получает возможность посредством электронного сервиса искать, получать и выполнять заказы на перевозку пассажиров автомобилями-такси. За оказанные ему компанией «Uber ML B.V.» услуги уплачивает сервисный сбор. Компания «Uber ML B.V.» перечисляет индивидуальному предпринимателю стоимость услуг по перевозке, оплаченных в безналичном порядке пассажирами;
договор об оказании информационно-рекламных услуг, согласно которому индивидуальный предприниматель оказывает компании «Uber ML B.V.» информационные и рекламные услуги.

Еще больше бизнеса — в нашем Telegram-канале. Подпишись!

Налоговый кодекс квалифицирует оказание индивидуальным предпринимателем информационных и рекламных услуг как услугу. В связи с этим с января 2022 года индивидуальный предприниматель будет не вправе применять УСН в отношении всей предпринимательской деятельности, включая перевозку пассажиров автомобилями-такси.

Разница между выполнением работ и оказанием услуг носит не только теоретический, но и практический характер. Рассмотрим практику о том, чем отличается выполнение работ от оказания услуг в плане последствий:

овеществленные результаты работ передаются заказчику, и впоследствии он, являясь их правообладателем, может использовать их в своей деятельности или передать иным субъектам (постановление АС ВВО от 27.06.2017 № Ф01-2184/2017 по делу № А29-8173/2016);
если отношения признаются подрядными (важен овеществленный результат), то положения договора даже если и называют оказываемые действия услугами, не имеют значения для квалификации отношений и определения применимых к ним норм (постановление АС ДО от 11.07.2016 № Ф03-2932/2016 по делу № А24-3262/2015);
если спорные отношения квалифицируются как подрядные, то должны быть указаны сроки выполнения работ, неустановление таких сроков — основание для признания договора незаключенным (постановление ФАС ПО от 08.02.2011 по делу № А12-3977/2010);
доводы о том, что единственным подтверждением оказания услуг являются акты сдачи-приемки, неверны, поскольку услуги не предполагают передачу овеществленного результата (определение ВАС РФ от 09.02.2011 № ВАС-398/11 по делу № А41-43209/09);
если квалификация отношений была произведена нижестоящими судами неверно, однако это не привело к принятию неправильного решения, то отмена судебных актов не производится (постановление АС ПО от 07.07.2015 № Ф06-24865/2015 по делу № А55-10845/2014).

Выше была обозначена разница между понятиями услуги и работы в гражданском праве. Вместе с тем указанные категории используются и в других отраслях, в частности в трудовом праве.

Понятие «услуга» встречается, например, в следующем контексте:

заведомо временное расширение объема оказываемых работодателем услуг — основание для срочных трудовых договоров (п. 5 ч. 1 ст. 59 Трудового кодекса РФ);
термин «оказание услуг» используется применительно к деятельности не только компании, но и работников, в частности в норме о том, что достижение сотрудниками высокого уровня оказания услуг не является основанием для пересмотра норм труда (ч. 3 ст. 160 ТК РФ).

Понятие «работа» является в трудовом праве более употребляемым, чем услуги (продвижение по работе, стаж работы — ст. 2 ТК РФ, место выполнения работы — ч. 4 ст. 13 ТК РФ и пр.). При этом как таковое разграничение услуг и работ для трудовых отношений не столь значимо, как для гражданско-правовых.

Что существенно, так это то, что трудовые отношения не должны оформляться гражданско-правовыми соглашениями. Указанный запрет установлен ч. 2 ст. 15 ТК РФ. Пример судебной практики о соотношении гражданско-правовых и трудовых отношений — постановление АС СКО от 04.09.2017 № Ф08-6110/2017 по делу № А63-8633/2016.

Используются и другие варианты определения рассматриваемых понятий и их соотношения. В частности:

услуги — результат деятельности компаний, направленный на удовлетворение потребительских потребностей (п. 128 методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию…, утв. Минэкономики РФ 16.07.1999);
используются понятия отдельных видов услуг: бытовые услуги, услуги общественного питания (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ), услуги по озеленению (ГОСТ Р 51929-2002 «Услуги жилищно-коммунальные. Термины и определения», утв. постановлением Госстандарта РФ от 20.08.2002 № 307-ст) и пр.;
применительно к работам также имеются различные определения и выделение отдельных видов работ, например: горноспасательные работы (п. 1 ст. 5 закона «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей» от 22.08.1995 № 151-ФЗ), работы на высоте (приказ Минтруда РФ «Об утверждении правил по охране труда при работе на высоте» от 28.03.2014 № 155н), работы по озеленению (Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения РФ, утв. Минздравсоцразвития РФ б/н б/д).

Как видно из примеров, используются, в частности, понятия «услуги по озеленению» и «работы по озеленению», но их разграничение не проводится, так как не требуется по смыслу документов.

Другие варианты разграничения

Работа — это деятельность, которая производит материальное проявление.

Услуга — не имеет материального отображения. Она указана в пункте 38 Налогового кодекса РФ. В Законе 402-ФЗ или ПБУ для целей бухгалтерского учета такие понятия не предусмотрены.

До настоящего времени в бухучете выполнить критерии можно было следуя строгим отраслевым рекомендациям по определению себестоимости продукции. Пока они не противоречат законодательству, этим рекомендациям следуют и сейчас.

В отраслевой терминологии грань не очень четкая. Поэтому в данной ситуации можно воспользоваться указаниями, которые дает определение разницы в материальном выражении, содержащееся в Налоговом кодексе РФ. Например, метод учета расходов на оплату работы и обслуживания сильно различается по налоговым причинам (прямые и косвенные расходы).

Как видно, выполнение работ и оказание услуг разница очевидна.

Нюансы работы по трудовому договору у нанимателя — физического лица

Нанимателем — физическим лицом, которое при этом индивидуальным предпринимателем не является, может быть лицо, которое нанимает сотрудников для ведения личного, подсобного или домашнего хозяйства. Например, гражданин, у которого есть большое огородное хозяйство, нанимает себе в помощь садовника. При этом его деятельность не связана с извлечением прибыли от этого огородного хозяйства. Фрукты и овощи он выращивает для личного потребления.

Такой наниматель вносить записи в трудовые книжки работников права не имеет, так же как и заводить на работника новую трудовую книжку. Гарантией трудовых правоотношений в данном случае будет являться письменно заключенный трудовой договор.

Важно: такой наниматель уведомляет органы самоуправления по месту своего пребывания о приеме на работу и увольнении сотрудников.

Некоторые особенности трудовых правоотношений с нанимателем — физическим лицом (не ИП):

такой наниматель обязан уплачивать обязательные взносы и платежи в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования;
наниматель обязан оформлять на сотрудников страховое пенсионное свидетельство (если сотрудник работает впервые);
трудовой договор в данном случае может быть бессрочным и на определенный срок, его условия могут быть индивидуальными, но не противоречить действующему Трудовому кодексу (в том числе в отношении ежегодных отпусков, продолжительности рабочей недели и т. д.).

Трудовой договор, авторский, агентский и договор-подряда – в чем разница?

Казалось бы, оба эти договора предусматривают права и обязанности сторон, и законодательство особо не препятствует заключению гражданско-правовых отношений, и в то же время они принципиально отличаются друг от друга:

Обычно трудовой договор заключается на неопределенное время, так как гражданско-правовой только на определенный срок.
Трудовым договором предусматривается обеспечение безопасности труда, медицинские и страховые льготы, но это не гарантирует, например, договор-подряда или авторский договор.
Сотрудник, оформивший трудовой договор, получает ежемесячно заработанную плату, так как по гражданско-правовому сотруднику могут и не оплатить проведенную работу, если она была испорчена или сделана плохо.
Трудовым договором предусмотрен ежегодный оплачиваемый отпуск, право сотрудника не трудиться по выходным и праздничным дням и др. что не гарантируют трудовые отношения по гражданско-правовому договору: работу нужно сделать вовремя, а значит работать и в общепринятые выходные дни.
За сотрудника, работающего по трудовому договору, делаются отчисления в пенсионный фонд, что гарантирует обеспеченную старость. Подобное не осуществляется при заключении гражданского-правового договора, а значит, пенсию по старости не могут начислить.
Записи в трудовую книжку сотрудника заносятся только при заключении трудового договора, а гражданско-правовые отношения не позволяют этого сделать работодателю.

Под работами понимаются действия, направленные на достижение материального результата, который может состоять в создании вещи, ее переработке, обработке или ином качественном изменении, например ремонте. Причем результат работы заранее известен и определяется лицом, заказавшим их выполнение, а вот способ по общему правилу определяется исполнителем.

Услуга в отличие от работы представляет собой действия или деятельность, осуществляемые по заказу, которые не имеют материального результата (например, деятельность хранителя, комиссионера, перевозчика и т.п.).

Другие варианты разграничения работ и услуг

Используются и другие варианты определения рассматриваемых понятий и их соотношения. В частности:

услуги — результат деятельности компаний, направленный на удовлетворение потребительских потребностей (п. 128 методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию…, утв. Минэкономики РФ 16.07.1999);
используются понятия отдельных видов услуг: бытовые услуги, услуги общественного питания (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ), услуги по озеленению (ГОСТ Р 51929-2002 «Услуги жилищно-коммунальные. Термины и определения», утв. постановлением Госстандарта РФ от 20.08.2002 № 307-ст) и пр.;
применительно к работам также имеются различные определения и выделение отдельных видов работ, например: горноспасательные работы (п. 1 ст. 5 закона «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей» от 22.08.1995 № 151-ФЗ), работы на высоте (приказ Минтруда РФ «Об утверждении правил по охране труда при работе на высоте» от 28.03.2014 № 155н), работы по озеленению (Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения РФ, утв. Минздравсоцразвития РФ б/н б/д).

Разница между работой и услугой

Современные общественные отношения строятся вокруг денег – нравится нам это или нет. Понятиями, которые используются шире всего для отражения деятельности человека и результатов его труда, стали «работы» и «услуги». Являются ли они равнозначными или между ними существуют определённые отличия?

Поверхностный анализ законодательства и практики говорит о том, что данные явления относятся к различными сферам отношений.Работа – это деятельность человека, направленная на создание материальных благ, в процессе которой исходные материалы приобретают новое состояние либо добываются.

Так, резьба по дереву даёт возможность создавать доски, брусья и мебель.

Обработка продуктов питания превращает их в блюда и кулинарные изыски.

Оно всегда совершается в интересах третьего лица на основании договоренности.

Нельзя оказать услугу самому себе: это противоречит самой сути понятия. Сюда же относится и кратковременное пользование чужими предметами без передачи права собственности.Главное отличие между данными понятиями – это их выражение, что зафиксировано в законодательстве.

Работа – всегда материальна: производство строительных материалов, хлеба, компьютеров. Услуга – напротив, может быть нематериальной: лечение зубов, психологическая помощь, солярий. Это формирует и отношение к различным категориям.

Так, по результатам выполнения работ составляется акт, в котором фиксируются основные положения (количество установленных окон, демонтированных рам и т.д.).Если мы говорим об услугах, то здесь дело обстоит иначе.

Составляется тот же акт об оказании услуги, однако речь о материальном выражении результата уже не идёт.

Его можно сформулировать лишь умозрительно. В то же время, разница между понятиями зависит ещё и от того, с чьей стороны посмотреть на процесс.

Отличие работы от услуги.

Отличие работ от услуг

→ При отражении хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете необходимо учитывать отличие работ и услуг.

Пренебречь требованием обособленного ведения учета по выполненным работам и оказанным услугам нельзя, так как это может привести к искажению структуры затрат в налоговом учете. Работы с услугами относятся к разным типам расходов, порядок разграничения этих разновидностей операций должен быть подробно описан учетной политикой .

За основу при разграничении работ и услуг можно взять положения ст. 38 НК РФ и Положения по бухучету о доходах и расходах организации (ПБУ 9/99 и 10/99). В п. 5 ст. 38 НК РФ услуга охарактеризована как деятельность, не имеющая результата, выраженного в вещественных активах.

Итоги такой деятельности полностью потребляются в процессе реализации услуг. Под работами, согласно п. 4 ст.

38 НК РФ, понимается вид деятельности, после завершения которой образуется материальная ценность.

Эти вещественные активы могут быть использованы для удовлетворения потребностей юридических или физических лиц.

Разграничение рассматриваемых понятий в гражданском и трудовом праве

Понятие «услуга» встречается, например, в следующем контексте:

заведомо временное расширение объема оказываемых работодателем услуг — основание для срочных трудовых договоров (п. 5 ч. 1 ст. 59 Трудового кодекса РФ);
термин «оказание услуг» используется применительно к деятельности не только компании, но и работников, в частности в норме о том, что достижение сотрудниками высокого уровня оказания услуг не является основанием для пересмотра норм труда (ч. 3 ст. 160 ТК РФ).

Бухучет у поставщика услуг

Исполнители сотрудничают с физлицами, индивидуальными предпринимателями, организациями. Если заказчиком является субъект бизнеса, доходы от оказания услуг бухгалтер отражает на счете 62. Сотрудничество с физлицами предусматривает использование 51, 50 счета при оплате картой и наличными соответственно.

Что касается проводок, приведем пример:

Оказание услуги – Дт62 или 51,50 Кт90.
Оплата услуги через банк или кассу – Дт51 или 50 Кт62
Начисление НДС при ОСНО – Дт90.3 Кт68.2

Следующей фокусной точкой являются основные затраты. Услуга нематериальна, и часто для ее оказания прямых материальных затрат не требуется. Так работает аудит, страхование, юридическое и бухгалтерское консультирование. В основные затраты в таких случаях включаются услуги сторонних поставщиков (аренда, например), налоги и взносы, заработная плата сотрудникам. Для учета затрат используется счет 20. Бухгалтер поставщика услуг делает следующие проводки:

Учет затрат – Дт20 Кт70 или 76, 69, 60
Списание затрат на себестоимость услуг – Дт90.2 Кт20

Другое дело – оказание услуг с применением материалов заказчика. Полученные товарно-материальные ценности учитываются на соответствующем забалансовом счете.

Специфическим является учет получения услуг от сторонних организаций. Если поставщик привлекает контрагентов, он не может напрямую перепродавать их услуги. Ему предстоит приобрести входящую услугу, отнести расходы на соответствующие затратные счета либо увеличить стоимость товарно-материальных ценностей. Причем учет затрат не может быть отсроченным, поскольку оказанная услуга не может храниться, как товар.

Если оказание услуг требует организации производства (как, например, в наружной рекламе или полиграфии), компания ведет производственный учет, распределяя расходы на общехозяйственные, общепроизводственные и относящиеся к вспомогательному производству. Для их учета используются счета 26, 25 и 23. Проводки могут выглядеть следующим образом:

Отнесение затрат на готовую продукцию – Дт20 или 26, 25, 23 Кт10 или 70, 69, 60
Распределение накладных сходов – Дт20 Кт26 или 25
Формирование себестоимости – Дт43 Кт23 или 20
Списание общехозяйственных расходов и себестоимости – Дт90.2 Кт26 или 43

Последствия разграничения выполнения работ и оказания услуг

овеществленные результаты работ передаются заказчику, и впоследствии он, являясь их правообладателем, может использовать их в своей деятельности или передать иным субъектам (постановление АС ВВО от 27.06.2017 № Ф01-2184/2017 по делу № А29-8173/2016);
если отношения признаются подрядными (важен овеществленный результат), то положения договора даже если и называют оказываемые действия услугами, не имеют значения для квалификации отношений и определения применимых к ним норм (постановление АС ДО от 11.07.2016 № Ф03-2932/2016 по делу № А24-3262/2015);
если спорные отношения квалифицируются как подрядные, то должны быть указаны сроки выполнения работ, неустановление таких сроков — основание для признания договора незаключенным (постановление ФАС ПО от 08.02.2011 по делу № А12-3977/2010);
доводы о том, что единственным подтверждением оказания услуг являются акты сдачи-приемки, неверны, поскольку услуги не предполагают передачу овеществленного результата (определение ВАС РФ от 09.02.2011 № ВАС-398/11 по делу № А41-43209/09);
если квалификация отношений была произведена нижестоящими судами неверно, однако это не привело к принятию неправильного решения, то отмена судебных актов не производится (постановление АС ПО от 07.07.2015 № Ф06-24865/2015 по делу № А55-10845/2014).

Работа и услуга: как их различить

(Вынесено из рубрики ) Вопрос: Работа и Услуга: в чем разница? Программный продукт — это услуга или работа?

А строительство дома? Ответ: Между экономическими понятиями РАБОТА и УСЛУГА есть принципиальная разница.

Но, например, стирка белья – услуга. Белье сдаешь – белье же и получаешь, только чистое.

Вот эта чистота, удовлетворение от чистоты, и есть потребляемая услуга. Прическа в парикмахерской – услуга (волосы на голове те же). Консультации, – налоговые, юридические и т.д.

– услуги, они – новые знания, безотносительно того, полезны оказались или не очень: ваш мозг их усвоил сиречь потребление состоялось. Программный продукт – работа. Результат работы это всегда материальный объект.

Программный продукт, поскольку он сам по себе, без материального носителя (будь то жесткий диск компьютера или переносное записывающее устройство или даже лист бумаги, если программа написана на бумаге), не обладает стоимостью (т.е. если он у программиста в голове и нигде больше), то и продукта как такового не существует. Чтобы программный продукт обрел свою стоимость (потребительную ли, или просто стоимость), программист должен её на чем-то материальном предъявить.

Точно так же любые научные и инженерные разработки.

Они – работа. И строительства дома, конечно же, работа. Дом в стоимостном выражении (имею в виду не потребительную стоимость, а сугубо стоимость) это объем СМР (строительно-монтажных РАБОТ).

Отличие работ и услуг: общие положения

О договорах оказания услуг читайте в наших статьях по ссылкам:

О договоре подряда изложено в материалах по ссылкам:

Но существуют и иные варианты разграничений. Так, особо выделяются работы, выполняемые в рамках трудовых отношений. Их от работ и услуг, выполняемых в рамках гражданско-правовых отношений, отличает, в частности, связанность трудовой функцией и правилами трудового распорядка.

Особенности трудового договора описаны в статьях по ссылкам: