Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строка 230 декларации по налогу на имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.
Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.
КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.
Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.
Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
Отчётный год – 2022
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
Налогоплательщик – полное наименование компании.
Места представления декларации
Организации подают отчет по налогу на имущество по месту своего нахождения. Однако при наличии обособленных подразделений есть нюансы. В частности, если ОП находится в других регионах, то отчитаться следует:
- по месту нахождения подразделения, у которого собственный баланс;
- по месту расположения каждого объекта недвижимости, если они располагаются в других регионах.
При определенных обстоятельствах компания с обособленными подразделениями и имуществом в других регионах может отчитаться в ИФНС по своему месту нахождения. При этом должны исполняться такие условия:
- организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
- налог подлежит уплате только в бюджет субъекта;
- базой для расчета налога является балансовая стоимость;
- налоговая инспекция это разрешила.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам года и после каждого отчётного периода (п. 1 ст. 28 НК РФ).
С 2023 года изменились сроки сдачи декларации по налогу на прибыль: годовой отчёт надо сдавать до 25 марта следующего года, за отчётные периоды — до 25 числа следующего месяца.
Конкретные сроки сдачи зависят от способа перечисления авансовых платежей (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).
Если авансовые платежи вносятся ежеквартально, то декларацию нужно сдать в следующие сроки:
- За 1 квартал 2023 — 25 апреля 2023
- За полугодие 2023 — 25 июля 2023
- За 9 месяцев 2023 — 25 октября 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Отчитаться о ежемесячных авансовых платежах нужно в следующие сроки:
- За январь 2023 — 27 февраля 2023
- За февраль 2023 — 27 марта 2023
- За март 2023 — 25 апреля 2023
- За апрель 2023 — 25 мая 2023
- За май 2023 — 26 июня 2023
- За июнь 2023 — 25 июля 2023
- За июль 2023 — 25 августа 2023
- За август 2023 — 25 сентября 2023
- За сентябрь 2023 — 25 октября 2023
- За ноябрь 2023 — 27 ноября 2023
- За декабрь 2023 — 25 декабря 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Штрафы за отчётность по налогу на прибыль
Налогоплательщика оштрафуют за просрочку и нарушение способа сдачи декларации по налогу на прибыль.
Размер штрафа за несвоевременную сдачу годовой декларации зависит от того, когда заплатили налог (п. 1 ст. 119 НК РФ):
- Если налог заплатили с опозданием, назначат штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Эти 5% начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки начиная с даты, когда нужно сдать декларацию по налогу на прибыль. Штраф не может быть больше 30% от недоимки и меньше 1 000 рублей.
- Если весь налог по декларации заплатили вовремя, но просрочили сдачу отчёта, оштрафуют на 1 000 рублей (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30.07.2013, письмо Минфина №03-02-08/47033 от 14.08.2015).
Срок сдачи декларации по налогу на имущество по итогам 2019 года
Оформить расчет и декларацию по имуществу за 1 квартал 2019 года, все последующие отчетные и налоговый периоды нужно тем компаниями, у кого на балансе числятся объекты недвижимости. Движимое имущество с нынешнего года не подлежит обложению указанным налогом. В связи с этим отчетные формы обновлены. Порядок их заполнения в целом не отличается от прошлогоднего. Обновления коснулись удаления, добавления и переименования некоторых строк в отчете.
Для отражения исчисленной за отчетные периоды величины авансов с имущества организаций стр. 230 декларации по соответствующему налогу как раз и предусмотрена. Это касается имущества, для которого отсутствует кадастровая оценка и которое принадлежит отечественным и определенным зарубежным фирмам. Для получения корректных данных нужно поднять расчеты по авансам, отправленным налоговикам в течение года, и просуммировать все цифры из строк 180. Результат суммирования подлежит занесению в строку 230 декларации.
Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год
Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.
В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:
- лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
- лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».
В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:
- проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
- дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
- и ещё два вида доходов МХК.
Налог на имущество: декларация за 2020 г
По строке 230 налоговой декларации нужно показать сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)) и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года.
В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.
Образец заполнения налоговой декларации на имущество организации
Скачать образец декларации по налогу на имущество организации (Excel)
Посмотреть пример заполнения декларации по налогу на имущество 2019: стр. 1, стр. 2, стр. 3
|
Полный список бланков бесплатно >> |
Пример заполняемых бланков для гипотетического предприятия ООО «Кристалл», ∑ост. которого равна 2 млн. рублей на начало периода 2016 года. На конец года из-за начисляемой амортизации ∑ост. составляет 1 млн. 899 тыс. рублей. ∑ср.-год. в этом случае составит 25 130 000 руб.: 13 = 1 933 077 рублей, именно это значение указывается в строке 150 во 2-м разделе бланка и в строке 190 (обозначается, как налоговая база).
Льгот нет, поэтому используется ставка 2,2%, то есть в строке 220 надо указать сумму 45 528 рублей (1 933 077 * 2,2%). Авансом в 2016 году было перечислено 31 389 рублей, которые отражаются в ст. 230. Во 2-м разделе в строке для суммы налога надо записать 11 139 рублей, то есть 45 528 – 31 389.
Кроме того, ООО имеет в собственности объект с кадастровой стоимостью 5 млн. рублей, льгот нет, поэтому в строке 060 указывается общая сумма. Ставка равна 2%, налог составляет 100 тыс. рублей. Аванс был выплачен в размере 75 тыс. рублей, то есть к оплате необходимо указать 25 тыс. К уплате 36 139 рублей (25 000 + 11 39 рублей).
Второй раздел декларации нужно заполнять отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения организации, также отдельное заполнение разделов требуется для имущества, облагаемого по разным ставкам налога, или, когда недвижимость расположена отдельно от места нахождения организации, когда облагаемое налогом имущество имеется у обособленного подразделения, и т.д. (подробнее об этом сказано в п. 5.2. Порядка заполнения декларации).
В строке 001 укажите код вида имущества (приложение № 5 к Порядку заполнения), а по строке 010 проставьте код территории ОКТМО. По строкам 020-140 в графе 3 отразите основные средства по их остаточной стоимости на первое число каждого месяца 2016 года и на 31.12.2016г. Отражать нужно только имущество, облагаемое налогом, при этом, в графе 4 выделяется стоимость льготируемого имущества, если таковое имеется. В строке 141 из общей суммы нужно выделить стоимость недвижимости на 31.12.2016, в том числе, подпадающей под льготы.
Среднегодовую стоимость имущества вносим в строку 150. Для ее расчета сложите показатели строк 020-140 по графе 3 и разделите полученный результат на 13.
Строка 160 включает код льготы по налогу (Приложение № 6 к Порядку заполнения), а вторая часть строки заполняется, только если код льготы равен 2012000.
Строки 160, 170, 180, 200, 240 и 250 отведены для отражения информации о налоговых льготах, а если таковых организация не имеет, строки не заполняются.
Налоговая база (строка 190) зависит от кода вида имущества, указанного по строке 001:
- если код 001, то налоговая база = (строка 150 – строка 170) Х строка 180;
- если код отличен от 001, налоговая база = строка 150 – строка 170.
В строке 210 проставим налоговую ставку, которая установлена субъектом РФ для данного вида имущества, и не должна превышать 2,2% (п.1 ст. 380 НК РФ). Сумму рассчитанного налога указываем в строке 220. Для этого строка 190 умножается на строку 210 и делится на 100. Также нужно отразить авансовые платежи в строке 230 в соответствии с расчетами, сданными в ИФНС организацией на протяжении отчетного года.
Строку 260 надо заполнять только тем, кто платил налог на имущество, расположенное за рубежом.
Остаточную стоимость всех ОС, учтенных на балансе, кроме перечисленных в п.п. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (участки земли, природные ресурсы, объекты культурного наследия и другие), укажите в строке 270.
Понятие «здание» приведено в подп. 6 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений». Под ним понимается результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети и системы инженерно-технического обеспечения. Некоторые из этих частей (например, лифты) имеют меньший срок полезного использования, чем само здание.
Согласно п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», если объект включает несколько частей, имеющих разные сроки полезного использования, каждая из них учитывается в составе основных средств как самостоятельный инвентарный объект. То есть на практике вполне возможно, что компания учитывает отдельно, например, само здание и отдельно лифт.
В разделе 2.1 декларации по каждому объекту недвижимости, облагаемому налогом на имущество по среднегодовой стоимости, заполняется блок строк 010-050. А нужно ли в разделе 2.1 заполнять отдельные блоки строк 010-050 по каждому основному средству, входящему в состав здания?
Позиция ФНС России на этот счет приведена в письме от 15.09.2017 № БС-4-21/18425. Налоговики отметили, что в соответствии с п. 6.1 Порядка строки с кодами 010-050 раздела 2.1 декларации предназначены для указания информации по объектам недвижимого имущества. Поэтому в отношении инвентарных объектов, не являющихся объектами недвижимого имущества, отдельный блок строк с кодами 010-050 не заполняется.
Как составить и подать декларацию
Форма декларации по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (далее — декларация) и Инструкция по ее заполнению (далее — Инструкция) утверждены Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 .
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 29.03.2004 N 5690.
Налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, I полугодие и 9 месяцев) налогоплательщики представляют не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (п.2 ст.386 НК РФ). Налоговую декларацию по итогам налогового периода (года) — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация представляется в налоговые органы:
- по месту нахождения российской организации;
- по месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
- по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества.
Ошибка при подаче декларации по движимому имуществу
В отчётности также учтены поправки в НК РФ, внесённые Федеральным законом от 2 июля 2021 № 305-ФЗ. В декларацию больше не будут включаться сведения об объектах недвижимости, налог по которым исчисляется из их кадастровой стоимости. Вносить указанные данные не потребуется начиная с отчётности за 2022 год.
В связи с принятием поправок в НК РФ, по которым изменение кадастровой стоимости объекта из-за изменения качественных или количественных его характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Декларация дополнена полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ» (код строки 030 Раздела 2.1). Это поле заполняется, если у объекта недвижимости нет кадастрового и условного номера, указанных в ЕГРН, но есть инвентарный номер и присвоенный адрес на территории РФ.
Информацию необходимо довести до сотрудников налоговых органов, обеспечивающих администрирование налога на имущество организаций.
Представление декларации обязаны организации по:
- ее местонахождению
- местонахождению обособленного подразделения (на отдельном балансе)
- местонахождению каждого объекта недвижимости
Шаг № 3. Заполняем раздел № 2
В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это «03») и ОКТМО по месту нахождения имущественных активов.
Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140 разделенная на 13.
Строка 180 декларации по налогу на имущество — укажите долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код «02».
В стр. 190 — прописываем налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).
Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2018 ставка равна 2,2 %.
Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100 %, то есть налогооблагаемая база перемножается на ставку.
Стр. 230 декларации по налогу на имущество — прописываем суммы перечисленных авансов. По условиям нашего примера, в течение 2018 г. ООО «Весна» перечислило в бюджет 325 050 руб. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество.
Стр. 240-250 — информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.
Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 260.
Строка 270 декларации по налогу на имущество — регистрируем остаточную стоимость всех основных средств, числящихся на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018. Из этой суммы исключите стоимость ОС, необлагаемых по пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Строка 270 декларации по налогу на имущество
В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.
Пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год мы рассматривали в этой консультации. Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год в формате pdf можно скачать тут.
Декларация по налогу на имущество организаций заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28.07.2014 No ММВ-7-6/398@. Этот документ устанавливает порядок заполнения и формат представления налоговой декларации в электронном виде.
Подавать декларацию обязаны все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство и имеющие в собственности соответствующее имущество. Исключение составляют организации, перешедшие на уплату налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов.
Срок подачи декларации — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларацию можно подать:
- В электронном виде по ТКС
- На бумажном носителе непосредственно в налоговый орган
- Через оператора почтовой связи с описью вложения