Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как супругам выгоднее получать налоговый вычет — вместе или раздельно?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно налоговому кодексу, а именно 220 статье НК РФ, при приобретении недвижимости собственникам данного жилья государство возвращает 13% со стоимости недвижимости, но не более 2 000 000 руб. с части основной стоимости жилья, а также 13% со стоимости ипотечных процентов.
Минус налогового вычета при общей собственности
Самым главным минусом при общей собственности, является тот факт, что если один из супругов написал Заявление на распределение долей и указал в нем, что он является единственным получателем налогового вычета по основной сумме долга, то имущественный вычет по ипотечным процентам сможет получать только он. Право получения вычета поменять нельзя!
Как применяют налоговые вычеты за квартиру муж и жена?
Порядок применения вычета за покупку квартиры и вычета за проценты по ипотеке одинаковый.
Чтобы применить вычет, нужно из суммы ваших доходов (налоговой базы), с которых взимался НДФЛ по ставке 13 %, отнять сумму вычета. Такое действие уменьшит ваши доходы, а значит, и размер НДФЛ. Разницу между первоначальной суммой налога, которую вы заплатили в бюджет, и суммой налога, которая получилась после применения вычета, вы получите обратно.
Таким образом, заявленные к вычету деньги (то есть сам вычет) и деньги, которые вернут из бюджета (то есть переплаченный НДФЛ), — это разные суммы.
Вычет применяют за налоговый период – календарный год. Так что доходы и расходы на покупку квартиры/проценты по ипотеке, которые вы хотите заявить к вычету, нужно брать за этот период.
Покажем, как правильно считать налоговый вычет за квартиру супругам – собственникам, на следующем примере.
Как распределяется имущественный вычет между супругами в заявлении?
Супруги по своему усмотрению решают, как поделить между собой вычет на покупку квартиры. Никаких обязательных критериев и даже приблизительных ориентиров здесь нет. Они могут, например, принять во внимание сумму денег, которую каждый супруг потратил на приобретение недвижимости.
Главное – это четко написать в заявлении о распределении вычета, как именно супруги решили поделить его между собой. Здесь надо указать конкретную сумму вычета, которая полагается каждому супругу.
Для имущественного вычета распределение между супругами в 2022 году или в любом другом году может производиться так:
- в равных долях — то есть по 50 % вычета каждому супругу,
- в любой пропорции – в такой, которую выберут супруги,
- в соотношении 100 % и 0 % — в этом случае вычет оформляет только один супруг.
Налогообложение имущества, находящегося в общей собственности
(Федеральный закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
)
21.04.2008 г. Минфин РФ выпустил нашумевшее письмо № 03-05-04-01/19, в котором сообщил, что учитывая, что Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество
, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В связи с этим ставки налога
на имущество физических лиц устанавливаются
применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения
.
Поэтому, по мнению финансового ведомства, сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта
.
В случае, если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости
, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя
из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов
недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.
Имущественный вычет определяется либо на основании заявления от супругов (в котором устанавливается пропорция, кто и в каком размере будет получать вычет), либо исходя из фактически подтвержденных расходов каждого из супругов на покупку жилья.
Физлица имеют право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на покупку жилой недвижимости плюс до 13 % расходов в части уплачиваемых процентов по ипотечному договору.
Согласно Налоговому кодексу РФ, а также письму Минфина РФ от 31 октября 2017 г. № 03-04-07/71600, размер имущественного налогового вычета в части основной стоимости жилья (без учета процентов) предоставляется в размере не более 2 000 000 рублей каждому из супругов (в зависимости от того, когда было установлено право собственности на приобретаемую квартиру: до 01.01.2014 года или после).
Также, согласно Налоговому кодексу РФ, а также письму Минфина РФ от 31 октября 2017 г. № 03-04-07/71589, размер имущественного налогового вычета в части уплачиваемых процентов при приобретении жилья в кредит предоставляется в размере не более 3 000 000 рублей каждому из супругов (в зависимости от даты собственности на жилье – до 01.01.2014 года или после).
Налоговый вычет при совместной общей собственности
Согласно налоговому кодексу, а именно 220 статье НК РФ, при приобретении недвижимости собственникам данного жилья государство возвращает 13% со стоимости недвижимости, но не более 2 000 000 руб. с части основной стоимости жилья, а также 13% со стоимости ипотечных процентов.
Налоговый вычет при совместной стоимости имущества будет делиться в соответствии с поданным в территориальный налоговый орган «Заявлением о распределении долей».
Если один из супругов изъявит желание получить налоговый вычет в одностороннем порядке, укажет это в заявлении и второй супруг подпишет это заявление, то весь налоговый вычет будет оформлен на 1 из супругов.
Начиная с недвижимости, приобретенной в собственность с 2014 года (свидетельство датировано 2014 годом), если один из супругов не успел воспользоваться налоговым вычетом на имущество (отказался от своего права), то в последующих годах при приобретении другой недвижимости он сможет оформить вычет на себя. Т.е. его право на получение налогового имущественного вычета не теряется.
Например: Квартира приобретена в общую совместную собственность. Стоимость квартиры по договору купли-продажи составляет 4 500 000 руб. Следовательно, супруги имеют право вернуть 13% с 2 000 000 руб. Так как собственность общая совместная и размеры долей в процентом соотношении не распределены, то 2 000 000 они могут получить в любом соотношении, распределив эти суммы между собой и указав их в Заявлении о распределении долей. А также один из супругов вправе отказаться от своей доли и предоставить это право своему (ей) супругу (ей).
Применение имущественного вычета в случае оформления жилья единолично на одного из супругов
Всё имущество, приобретаемое супругами в браке, является общей собственностью супругов (п. 1 ст. 256 НК РФ, ст. ст. 33, 34 СК РФ), поэтому вычет может быть распределен даже тогда, когда право собственности оформлено только на одного из супругов (Письма Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 18.03.2015 №03-04-05/14480, от 26.03.2014 № 03-04-05/13204).
Соответственно, если квартира/дом оформлены только на одного из супругов, то:
— вычет может целиком получить супруг, на которого оформлено жилье. Заявление о распределении вычета в этом случае не требуется.
— вычет может быть распределен между супругами по их договоренности с помощью заявления о распределении вычета. Данная ситуация полностью аналогична приобретению жилья в общую совместную собственность (подробнее — Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность) с единственным исключением: даже при стоимости жилья более 4 млн.руб. супругам необходимо подать в налоговый орган заявление о распределении вычета.
Пример: Супруги Балашов И.И. и Балашова У.Д. купили в 2019 году квартиру за 2 млн рублей, которая была оформлена полностью на Балашова И.И. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на мужа, супруги решили, что налоговый вычет будет получать супруга. Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (100% — супруге и 0% — супругу) и в результате Балашова У.Д. получила вычет в полном объеме 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. рублей).
Если стоимость приобретенного жилья составляет 4 млн рублей и более, и никто из супругов не получал вычет ранее, то всегда имеет смысл распределять вычет по 50%, чтобы каждый мог получить вычет в максимально возможном размере 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. руб.). Даже если кто-то из супругов не может воспользоваться вычетом на текущий момент, это право останется за ним в будущем.
Пример: Находясь в официальном браке супруги Хорошев К.К. и Хорошева Ю.А. купили квартиру за 4 млн рублей, которая была целиком оформлена на Хорошеву Ю.А. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на жену, оба супруга решили получить вычет по данной квартире. Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% — мужу и 50% — жене), и в результате каждый из них получил вычет в полном объеме 2 млн рублей (к возврату каждому по 260 тыс. рублей).
Пример: В 2019 году Емельянов В.И., находясь в браке, купил квартиру за 5 млн рублей. Несмотря на то, что квартира была оформлена только на Емельянова В.И., супруги решили распределить налоговый вычет. Учитывая, что Емельянова В.И. в 2019 году находилась в декретном отпуске (не платила налог на доходы), в 2020 году супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% — мужу и 50% — жене), а также декларацию для возврата налога Емельянова В.И. (так как он работал и платил налог на доходы). В свою очередь Емельянова В.И. сможет воспользоваться своим вычетом, как только у нее появятся налогооблагаемые доходы, например, она выйдет на работу из декретного отпуска.
Заметка: Даже в ситуации, когда супруг-собственник уже начал получать вычет (например, супруги не знали о возможности распределения вычета), Вы можете обратиться в налоговый орган и «перераспределить» не полученный вычет (или его часть) на другого супруга.
Максимальный размер вычета
Налоговым вычетом принято называть возврат ранее перечисленного подоходного налога.
Предусмотрен предел средств, которые получает один гражданин — 260 000 руб., что составляет 13% от максимально возможной налоговой базы в размере 2 000 000 руб. Сумма увеличивается, если недвижимость приобретена с применением целевых кредитных займов. Предоставляется за понесённые гражданином расходы, но не более 3 000 000 руб.
При совместной собственности, оформленной на двух лиц, возврат формируется с 4 000 000 руб. или 6 000 000 руб. рублей — при использовании ипотеки. Если лимит не израсходован, оставшиеся суммы можно получить после покупки жилья в будущем. Право на использование полного объёма средств, положенной к возврату, сохраняется и в том случае, если в течение года гражданин оплатил налоговых отчислений на сумму меньше той, что подлежит к получению.
Основные особенности возврата
Когда собственность находится в совместном пользовании у супругов, то они имеют одинаковые права для получения соответствующего вычета у государства посредством налогового органа. И в данном случае выплаты будут распределены следующим образом:
- И муж, и жена имеют возможность на получение возврата из суммы в 2 млн рублей, когда цена за жилплощадь более четырех млн рублей.
- Когда цена по сделке составила сумму меньшую 2 млн рублей, при составлении декларации можно подать вместе с ней и заявление на распределение вычета в пользу одного из пары. Обычно это тот супруг, который несет расходы по оплате жилища.
- Когда один из семьи не имеет официальных доходов, то у его половинки есть возможность использовать вычет еще до регистрации прав собственности на квадратные метры.
А значит это ровно следующее, что любой из семейной пары имеет возможность возвратить имущественный вычет, максимально допустимая сумма которого приравняется к 260 тыс. рублей на каждого.
Особенности и нюансы, если есть два и более заемщиков
Если недвижимость приобретается супругами, часто она оформляется в совместную собственность. Если при покупке участвуют иные лица, недвижимость оформляется как долевая собственность.
При этом созаемщиков может быть больше двух человек. При совместной ипотеке созаемщиками также могут выступать люди, не состоящие в браке, но их может быть не больше четырех человек по договору.
Когда имеет место быть долевая собственность, недвижимость разделена между покупателями, и этот факт зафиксирован документально. По кредиту и выплаченным процентам созаемщики могут вернуть подоходный налог только в размере понесенных и подтвержденных расходов. Если одна из долей оформлена на несовершеннолетнего, налоговый вычет получает его законный представитель, который несет фактические расходы.
В будущем, право получения имущественного вычета у ребенка исчерпано не будет.
Распределение вычета при совместной собственности
Гражданин Д. Гоцман, чтобы не спорить со своей женой, благоразумно решил оформить свежекупленную за 7 млн. руб. квартиру в общую совместную собственность супругов. При этом, на покупку был взят ипотечный кредит в размере 5 млн. руб., проценты по которому за весь срок составляют 3 млн. руб.
По умолчанию оба супруга имеют равные права на квартиру, оба считаются ее покупателями и плательщиками кредита (созаемщиками). Поэтому каждый из супругов Гоцманов имеет право на налоговый вычет 2 млн. руб. (максимум) с покупки квартиры, и на 3 млн. руб. (максимум) с уплаты процентов по ипотеке.
Если все оставить, как есть, то Гоцманы могут вернуть себе:
- муж (за покупку) = 2 млн. руб. х 13% = 260 000 руб.
- муж (за ипотеку) = 3/2 млн. руб. х 13% = 195 000 руб.
- жена (за покупку) = 2 млн. руб. х 13% = 260 000 руб.
- жена (за ипотеку) = 3/2 млн. руб. х 13% = 195 000 руб.
Итого, в сумме семья Гоцманов возвращает себе = 910 000 руб.
А если бы жена Гоцмана не работала (не имела бы официального дохода), а отдыхала дома по хозяйству, то свое право на вычет она не смогла бы реализовать. Тогда Гоцманы могли бы подать заявление на распределение вычета между супругами полностью в пользу мужа (то есть указали бы «фактические расходы» – 0% у жены и 100% у мужа).
Сумму основного вычета (за квартиру) Гоцман себе не увеличит, т.к. уже имеет ее по максимуму (2 млн. руб.). А вот сумму вычета за проценты он еще может себе увеличить за счет жены:
- муж (за покупку) = 2 млн. руб. х 13% = 260 000 руб.
- муж (за ипотеку) = 3 млн. руб. х 13% = 390 000 руб.
Как налоговый вычет зависит от статуса собственности квартиры, размер вычета
В тех случаях, когда приобретение квартиры осуществляется лицом, не состоящим в официально зарегистрированном браке, то вся сумма вычета выплачивается именно ему. Однако возникает вопрос, как распределяется выплата в тех случаях, когда недвижимость приобреталась во время зарегистрированного в установленном порядке брака?
Одним из условий осуществления выплаты средств является наличие права собственности на приобретенный объект.
Поскольку супруги, находясь в браке сами вправе определять статус приобретенной собственности, то необходимо рассмотреть следующие случаи:
- Установлена совместная собственность
- На приобретенный объект оформлена долевая собственность;
- Права оформлены только на одного супруга;
- Право на имущество имеют не только оба супруга, но и их дети.
Размер выплачиваемых средств зависит от стоимости самого объекта. Возвращаются только 13 % от этой суммы. Максимальная сумма, подлежащая перечислению, не может быть более 260 000 рублей.
Особенности распоряжения совместной собственностью
Статьей 253 ГК фиксируется имущественное равноправие супругов, что обязывает получать согласие на выделение доли и оформление любой юридически значимой сделки с квартирой. Только с помощью выдела второй партнер получает право на дальнейшее распоряжение долей, с учетом соблюдения преимущественного права выкупа второго дольщика.
В зависимости от статуса
Когда супружеская пара приобретает жилье, становится насущным правовой вопрос – определение прав собственности на недвижимость для каждого члена семьи.
Здесь решение остается за самими покупателями, но взвешенный и рациональный подход будет уместен, т.к. юридически оформленные имущественные права предоставляют возможность каждому супругу получить налоговый вычет.
Существуют такие варианты имущественных прав, влияющих на порядок и размер выплаты возмещения:
- Владельцем недвижимого имущества является один из супругов.
- Приобретением владеют оба супруга.
- Муж и жена имеют имущественные права на приобретенное жилище в долевом соотношении.
- В право владения включены дети. Все владельцы могут иметь равные права или в долевом соотношении.
На практике семьи чаще всего становятся равноправными собственниками дома или квартиры. Это разумно и для оформления возврата НДФЛ, т.к. на каждого заявителя полагается установленный лимит компенсации – 2 млн руб (в общей сумме 4 млн руб).