Спецодежда в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Спецодежда в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В отдельных случаях форменная одежда передается в собственность работникам (п. 1.8 Положения N 335, п. 33 Порядка обеспечения вещевым имуществом ) или в безвозмездное пользование (п. 25 Порядка обеспечения вещевым имуществом).

Возврат форменной одежды на склад учреждения

Из этого пункта следует, что военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, при увольнении в запас передаются в собственность предметы вещевого имущества личного пользования, перечень которых устанавливается Минобороны и иными федеральными органами исполнительной власти, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, по согласованию с Минэкономразвития.

Случаи возврата форменной одежды также предусмотрены в соответствующих нормативных актах. Например, в Постановлении N 335 ничего не сказано о том, когда работники возвращают выданную им форменную одежду на склад, а Порядок обеспечения вещевым имуществом, напротив, предусматривает подобные случаи. Среди них:

• отчисление из военного образовательного учреждения профессионального образования;
• невыполнение военнослужащим условий контракта;
• вступление в законную силу приговора суда о назначении военнослужащему наказания в виде лишения свободы условно, а также в связи с вступлением в законную силу приговора суда о лишении военнослужащего права занимать воинские должности в течение определенного срока;
• иные случаи.

Мягкий инвентарь по инструкции

Бухгалтерам нужно точно знать, какие предметы инвентаря относятся к группе «мягкого», потому что для этой категории активов характерны особые правила учета. Далеко не все предметы, мягкие по ощущениям, считаются мягким инвентарем в бухгалтерском смысле.

Порядок отнесения активов к мягкому инвентарю регламентирует Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов госвласти, местного самоуправления, управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 01 декабря 2010 года № 157н в п.118.

Мягкий инвентарь – материальные запасы готовых к применению предметов, эксплуатируемые относительно длительное время в непосредственном контакте с человеческим телом. Инструкция точно определяет, какие именно активы следует считать мягким инвентарем:

• все, что относится к нательному белью (сорочки, пижамы, халаты и т.п.);
• предметы постельного белья (наволочки, пододеяльники, простыни, наматрасники, покрывала);
• постельные принадлежности (матрасы, одеяла, подушки, спальные мешки и т.п.);
• одежда, спецодежда, форма, обмундирование (все виды и предметы одежды);
• обувь, в том числе и специализированная (все типы обуви);
• спортивная форма и обувь;
• вещевое имущество.

Нормы выдачи и сроки эксплуатации мягкого инвентаря

Нормы обеспечения мягким инвентарем и сроки его эксплуатации регламентируются различными нормативными документами в зависимости от профиля учреждения, например:

• Приказом Минпросвещения РФ от 13.11.2018 № 203 установлены нормы и порядок обеспечения за счет средств федерального бюджета бесплатным комплектом одежды, обуви и мягким инвентарем несовершеннолетних и лиц, достигших возраста 18 лет, обучающихся и воспитывающихся в образовательных организациях для обучающихся с девиантным (общественно опасным) поведением, нуждающихся в особых условиях воспитания, обучения и требующих специального педагогического подхода (специальных учебно-воспитательных учреждениях открытого и закрытого типов);

• Постановлением Правительства РФ от 18.09.2017 № 1117 утверждены нормы и правила обеспечения за счет средств федерального бюджета бесплатным комплектом одежды, обуви и мягким инвентарем детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

• Письмом Минобразования РФ от 22.09.1993 № 164-М доведены рекомендации по обеспечению мягким инвентарем детских садов, учреждений среднего профессионального образования, воспитанников общеобразовательных школ-интернатов общего типа и школ-интернатов для детей, имеющих недостатки в физическом или умственном развитии, детских домов, а также учащихся, находящихся в интернатах при школах на полном государственном обеспечении;

• Приказом Госкомспорта РФ от 03.03.2004 № 190/л установлены порядок обеспечения участников образовательного процесса спортивной одеждой, обувью и инвентарем индивидуального пользования, а также правила учета и списания предметов спортивной экипировки;

• Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.06.2009 № 290н утверждены правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты;

• Постановлением Минтруда РФ от 25.12.1997 № 66 регулируется, помимо всего прочего, порядок бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам высших учебных заведений.

Правила обеспечения работников спецодеждой

В соответствии со ст. 221 ТК РФ на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются специальная одежда, специальная обувь и другие СИЗ.

Примечание. Под средствами индивидуальной защиты понимаются средства индивидуального пользования, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения.

Работники обеспечиваются спецодеждой за счет средств работодателя. Последний обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену.

Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими СИЗ утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н (далее — Правила N 290н). Указанные Правила распространяются на работодателей — юридических и физических лиц независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.

Таким образом, казенные учреждения обязаны применять нормы данного документа при обеспечении работников спецодеждой, а именно выполнять установленные данным документом требования к приобретению, выдаче, применению, хранению и уходу.

Обеспечение работников СИЗ осуществляется в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ, которые утверждаются в порядке, установленном Правительством РФ. Казенные учреждения могут воспользоваться следующими нормативными документами:

• Постановлениями Минтруда России от 22.07.1999 N 25, от 25.06.1993 N 122, от 12.10.2001 N 73, от 25.12.1997 N 66, от 22.12.2003 N 85, от 12.02.2004 N 12, от 16.12.1997 N 63;
• Постановлением Минобороны России от 21.09.1999 N 435;
• Приказами Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 N 587н, от 01.09.2010 N 777н, от 18.11.2004 N 201.

Стоимость спецодежды, по которой она принимается к учету

Спецодежда, как и все другие материальные запасы, принимается к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. Фактической стоимостью спецодежды, приобретенной за плату, признаются все затраты учреждения, связанные с таким приобретением: суммы, уплачиваемые по договору поставки, а также организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением спецодежды, таможенные пошлины; суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку материальных запасов до места их использования, включая страхование доставки (вместе — расходы по доставке); иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов. При этом расходы по их доставке (в рамках договора поставки) распределяются пропорционально стоимости каждого наименования спецодежды в их общей стоимости.

В бухгалтерском учете операции по поступлению спецодежды отражаются следующим образом.

Учет и списание инвентаря и спецодежды по проводкам

Первое, что должен сделать каждый практикующий бухгалтер, — это познакомиться с сопроводительной документацией, а затем продумать и проработать политику взаимодействия с каждым видом материально-производственных запасов в целом. Вся работа реализуется по такому примерному пошаговому образцу:

1. Задействуя нормативы ФСБУ 06/2020, устанавливаем временные рамки полезного использования комплектных наборов специальной одежды и обуви. На этом этапе главная задача заключается в том, чтобы сделать выбор, будет ли на предприятии относиться такой класс объектов к МПЗ или нет.
2. Создаем инструкции, отвечающие на вопрос об использовании вещей, срок службы которых превышает показатель в 12 месяцев.
3. Решаем, существенен ли финансовый эквивалент материально-производственных запасов для пользователей разрабатываемой отчетности или нет.
4. Исходя из принципов рациональности, определяем тип работы СО: надзор за каждым комплектом по отдельности или взятие во внимание совокупности всех средств ИЗ.

Как уже говорилось ранее, новые правила списания по спецодежде свыше 12 месяцев — это далеко не единственные изменения, предложенные надзорными органами в обозреваемой области. Однако, начав изучение современных, модернизированных постановлений именно с предложенного перечня, специалист без труда проработает все, в том числе самые сложные для понимания нюансы.

Учет спецодежды и спецобуви: изменения, проводки и условия списания

В соответствии с текущим (новым) законодательством Российской Федерации, процесс снятия запасов с баланса какой-либо организации должен быть реализован со взятием во внимание набора некоторых условий. Просмотреть каждый нюанс можно, скажем, на конкретном примере.

Корпорация ОАО «СтройТовары», занимающаяся реализацией строительных материалов и профильного инструментария, в октябре 2021 года закупила для одного из своих сотрудников перечень некоторых вещей:

• протекционный спецкостюм;
• специализированный головной убор;
• сизые защитные перчатки;
• противотуманные очки.

Обратите внимание: проводки по списанию и учету выдачи спецодежды в 1С вносятся именно в таком порядке, конечно, с особым вниманием к самому программному обеспечению.

По нормам закона, представленным в ПБУ 6/01, специальная одежда, срок службы которой превышает показатель в один календарный год, фиксируется в бухгалтерском учете в виде основного средства. Таким образом, на этот актив начинает начисляться амортизация с последующим снятием баланса в ежемесячном порядке. Однако такая методология может применяться исключительно для материально-производственных запасов со стоимостью до 100 000 рублей. Более дорогие объекты регистрируются по несколько иным стандартам (они, кстати, также прописаны в ФСБУ 5/2019).

Учет и списание инвентаря и спецодежды по проводкам

Первое, что должен сделать каждый практикующий бухгалтер, — это познакомиться с сопроводительной документацией, а затем продумать и проработать политику взаимодействия с каждым видом материально-производственных запасов в целом. Вся работа реализуется по такому примерному пошаговому образцу:

1. Задействуя нормативы ФСБУ 06/2020, устанавливаем временные рамки полезного использования комплектных наборов специальной одежды и обуви. На этом этапе главная задача заключается в том, чтобы сделать выбор, будет ли на предприятии относиться такой класс объектов к МПЗ или нет.
2. Создаем инструкции, отвечающие на вопрос об использовании вещей, срок службы которых превышает показатель в 12 месяцев.
3. Решаем, существенен ли финансовый эквивалент материально-производственных запасов для пользователей разрабатываемой отчетности или нет.
4. Исходя из принципов рациональности, определяем тип работы СО: надзор за каждым комплектом по отдельности или взятие во внимание совокупности всех средств ИЗ.

Как уже говорилось ранее, новые правила списания по спецодежде свыше 12 месяцев — это далеко не единственные изменения, предложенные надзорными органами в обозреваемой области. Однако, начав изучение современных, модернизированных постановлений именно с предложенного перечня, специалист без труда проработает все, в том числе самые сложные для понимания нюансы.

Учет операций по выдаче спецодежды

Какие бухгалтерские записи будут при списание со сч. № 27. В нашей организации 5 услуг,т.е. когда халат передается в личное пользование — у нас Д-т 10961-10965 и К-т 105.одновременно Д-т сч. 27. Человек увольняется или износил халат -как списать? Вернуть со сч. № 27 на 105 и тогда списать, тогда расходы будут удвоены на 109.. счетах?Или уже просто списать со сч. № 27? А если это не халат,а основное средство,ноутбук у врачей,один сдает,другой получает-опять будет задвоение или передавать внутренней передачей на забалансе? Спасибо.

сообщаем следующее: Халаты, независимо от стоимости и срока службы, учитывайте в составе материальных запасов на счете 0.105.05.000 «Мягкий инвентарь». При передаче их во временное пользование сотрудникам спишите их с балансового учета проводкой: Дебет 0.109.ХХ.ХХХ Кредит 0.105.05.440. И одновременно учтите их за балансом на счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». На счете 27 халаты учитывайте по балансовой стоимости в течение всего периода их использования сотрудниками. Списывайте халаты с забаланса на основании акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) простой записью по Кредиту счета 27. Приходовать их вновь на счет 0.105.05.000 не нужно. Аналитический учет по счету 27 ведите в карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041). Внутреннее перемещение материалов, учитываемых за балансом, производится внутри этого счета, без восстановления из на балансовых счетах. Для удобства организуйте учет на забалансовых счетах в разрезе материально ответственных лиц.

Еще по теме 18.25. Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам):

1. 11.3. Проверка обеспечения сохранности материальных ценностей и состояния складского хозяйства
2. 11.4. Аудит операций по движению материальных ценностей и правильности их оценки
3. 11.5. Аудит операций по использованию материальных ценностей в производстве
4. 11.8. Проверка полноты и качества проведенныхинвентаризаций товарно-материальных ценностей и отражения их результатов в учете
5. Глава 11. Учет операций по централизованному снабжению материальными ценностями учреждений, состоящих на бюджете

Для ведения бухучета предусмотрены балансовые и внебалансовые счета. Первые ведутся для отражения наличных и безналичных денег, привлеченных средств, расчетов, доходов и расходов, прибылей и убытков.

Забалансовые счета в бюджетных учреждениях открываются для учета:

• материальных ценностей (МЦ), не являющихся их собственностью, а находящимся во временном пользовании (к примеру, основные средства, взятые в аренду или безвозмездно; объекты, взятые в переработку или для ответственного хранения и др.);
• БСО, путевок в санатории, дома отдыха;
• обязательств, находящихся на стадии ожидания выполнения.

Бюджетный учет: как принимать, выдавать, перемещать и списывать спецодежду

Спецодежда ставится на учет учреждения по фактической стоимости. Из чего эта стоимость складывается? В основе, конечно, лежит стоимость непосредственно одежды. К ней добавляются дополнительные затраты на доставку, оплату услуг посредников, пошлины, иные возможные расходы, возникшие во время покупки и подготовки к эксплуатации. Все эти суммы бухгалтер сначала собирает на счете 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы». Только после этого спецодежду можно принять к учету.

Учреждения обязаны выдавать своим сотрудникам средства индивидуальной защиты при выполнении трудовых функций. Об этом говорит Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.09 № 290н. То, какая именно спецодежда нужна данному работнику, выявляется по итогам аттестации рабочих мест. В ходе аттестации также определяется, как должны быть сертифицированы средства защиты для выполнения определенной работы.

Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока

Как и в предыдущем разделе, объяснение того, как правильно разбалансировать специальную одежду, которая преждевременно пришла в негодность, будет основано на примере. Так, корпорация «СтройТовары» обратилась к своему сотруднику с комплектом защиты, каской, 12 парами перчаток и очками. Общая методология удаления предметов из списка активов основана на ежемесячной линейной модели транзакций, за исключением браслетов (они удаляются сразу, по полной стоимости).

Списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете (по стандартам бухгалтерского учета) – это комплекс мероприятий, которые будут зависеть от множества различных ситуаций. К ним относятся:

• повреждение костюма не по вине работника (без возможности восстановления);
• потеря специальной шапки из-за халатного отношения работника;
• необратимое повреждение перчаток;
• продажа комплекта защиты в конце рабочего дня.

Как и во многих других ситуациях, для подробного рассмотрения каждого представленного условия вы можете обратиться к ФСБ 5/2019. Перечень законодательных норм прекрасно раскрывает вопросы, как правильно снять с баланса тот или иной объект, относящийся к классу материально-производственных запасов.

Учет Спецодежды На 27 Счете В Бюджете В 2021 Году

Какие бухгалтерские записи будут при списание со сч. № 27. В нашей организации 5 услуг,т.е. когда халат передается в личное пользование — у нас Д-т 10961-10965 и К-т 105.одновременно Д-т сч. 27. Человек увольняется или износил халат -как списать? Вернуть со сч. № 27 на 105 и тогда списать, тогда расходы будут удвоены на 109.. счетах?Или уже просто списать со сч. № 27? А если это не халат,а основное средство,ноутбук у врачей,один сдает,другой получает-опять будет задвоение или передавать внутренней передачей на забалансе? Спасибо.

сообщаем следующее: Халаты, независимо от стоимости и срока службы, учитывайте в составе материальных запасов на счете 0.105.05.000 «Мягкий инвентарь». При передаче их во временное пользование сотрудникам спишите их с балансового учета проводкой: Дебет 0.109.ХХ.ХХХ Кредит 0.105.05.440. И одновременно учтите их за балансом на счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». На счете 27 халаты учитывайте по балансовой стоимости в течение всего периода их использования сотрудниками. Списывайте халаты с забаланса на основании акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) простой записью по Кредиту счета 27. Приходовать их вновь на счет 0.105.05.000 не нужно. Аналитический учет по счету 27 ведите в карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041). Внутреннее перемещение материалов, учитываемых за балансом, производится внутри этого счета, без восстановления из на балансовых счетах. Для удобства организуйте учет на забалансовых счетах в разрезе материально ответственных лиц.

Рассмотрим этот вариант на примере. Пример 1. ГБОУ «Техникум машиностроения» за счет средств субсидии на выполнение госзадания приобрел у ООО «Сила» 10 комплектов спецодежды для преподавателей технических дисциплин.

• Издать постоянно действующей комиссией. Если работы предстоит много, создаются рабочие инвентаризационные комиссии, в состав которых не включаются лица, материально ответственные за учет проверяемых ценностей;
• Определить качество товарно-материальных ценностей в процессе инвентаризации, установить, могут ли вещи быть использованы, каковы причины непригодности одежды и кто в этом виновен (если виновные имеются). Их рекомендуется привлечь к ответственности.
• По итогам составить письменный акт, направить руководителю.

Подробно порядок маркировки мягкого инвентаря описан в п. 118 Инструкции № 157н. Мягкий инвентарь может за время эксплуатации переходить из подразделения в подразделение. Также он может быть списан с уволенного материально-ответственного лица (МОЛ) и поставлен в подотчет вновь принятому сотруднику.

После внесения изменений в 157н выдача имущества личного пользования относится сразу на расходы учреждения и учитывается на забалансовом. Но, как и прежде, право собственности на это имущество перейдет к военнослужащему только по истечении сроков носки.

Как видите, списание спецодежды несет с собой достаточно много проблем и для работодателя, и для специалиста по охране труда, поэтому нельзя этот момент пускать на самотек, необходимо разобраться в правильности оформления документов.

Подготовив приказ и акт на списание спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока, впоследствии будут оформлены первичные бухгалтерские документы в соответствии с законодательством.

Также, так как на многих предприятиях функцию эколога выполняет специалист по охране труда, нельзя забывать про заключение договора со специализированной организацией и сдачей ее официально 2 раза в год.

В противном случае неизбежен штраф, а отсутствие своевременной утилизации легко проверить, достаточно просто поднять акт на списание спецодежды – и вина доказана.

Теперь, прочитав эту заметку, у многих появится много дополнительной работы, но она пойдет только на пользу, потому как позволит сохранить нервные клетки в будущем 🙂

Появились вопросы? Пишите в комментариях.

Похожие записи:

• Взыскание алиментов на детей — порядок и способы
• Алименты на детей: как изменится размер выплат в 2023 году
• Праздники ноября 2023 года в России и мире