Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП выбрать систему налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.
Единый сельхозналог — узконаправленный режим, предусмотренный только для производителей сельхозпродукции.
Для работы на ЕСХН, надо соблюдать следующие условия:
- доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% общего дохода,
- сфера деятельности должна быть связана с производством, переработкой или продажей продукции животноводства, растениеводства, лесного или сельского хозяйства, в том числе рыб и других водных биологических ресурсов.
Как ИП вы должны платить страховые взносы за себя. Это требование не зависит ни от системы налогообложения (самозанятые не платят), ни от полученного дохода. Если ваш доход равен нулю, взносы за себя платить все равно надо.
Ставка обязательных платежей утверждается ежегодно на законодательном уровне.
Например, размер взносов в 2020 г.:
- 32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование,
- 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование.
Упрощённая система налообложения (она же «упрощенка») — наиболее универсальный из спецрежимов: предприниматели вправе применять его, если не ведут деятельность, для которой запрещено применение УСН, сумма их основных средств и годовой доход не превышают 150 млн.руб., а количество наемных работников — не больше 100. Этот режим может вам подойти, если вы не уверены в будущих доходах или точно знаете, что они будут небольшими.
При работе на упрощённой системе налогообложения вы освобождаетесь от налогов, уплачиваемых на общей системе (НДС, налог на прибыль и т.п.), но за работников продолжаете уплачивать все налоги и взносы в общем порядке.
Есть два варианта расчета единого налога на УСН: «доходы» с налоговой ставкой 6% и «доходы минус расходы» со ставкой 15%.
Если у вас небольшие расходы или их сложно подтвердить документально, подойдет вариант «доходы» со ставкой 6%. При таком объекте налогообложения вам не нужно подавать налоговую отчетность — достаточно вести налоговый учет, чтобы убедиться, что не превышен лимит доходов. Единый налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые вы уплачиваете за себя (100% суммы взносов) и на половину взносов за работников. То есть, сумму валовой выручки умножаете на 6% и из получившейся суммы вычитаете все уплаченные за себя взносы и половину взносов за работников — это и будет сумма налога к уплате.
Пример:
Сумма валовой выручки ИП за год — 1 450 000 руб.
Сумма взносов за себя — 36 238 руб.
Сумма взносов за работников — 72476 руб.
Сумма налога рассчитывается так: 1450000х6%-36238-72476/2=14524 руб.
В нашем примере 14524 руб. — это сумма налога, который нужно заплатить за год до 30 апреля следующего года. В течение года налог рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом, в каждом квартале уплачиваются авансовые платежи, которые учитываются при уплате налога за год (до 30 апреля следующего года).
Если у вас большие расходы и их легко подтвердить документально, то стоит рассмотреть УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Ставка будет выше — 15%, но при расчете налога вы вычитаете из суммы валовой выручки все документально подтвержденные расходы, а также все уплаченные в фонды взносы — как за себя, так и за работников.
Пример:
Сумма валовой выручки ИП за год — 5 450 000 руб.
Сумма подтвержденных расходов: 3 730 000 руб.
Сумма взносов за себя — 36238 руб.
Сумма взносов за работников — 72476 руб.
Сумма налога рассчитывается так: (5 450 000-3 730 000-36238-(72476)/2)х15%=247128,6 руб.
Для режима «доходы» 6% он бы составил: 322651,44 руб.
Обратите внимание: если по итогам года вы остались в убытке, то при объекте «Доходы минус расходы» нужно заплатить минимальный налог — 1% от валовой выручки. Его сумма уменьшается на уплаченные за год авансовые платежи.
УСН можно применять либо с момента регистрации ИП (уведомление подается в момент регистрации или в течение 30 дней после нее), либо с начала года (уведомление подается до конца декабря предыдущего года).
ЕСХН — узконаправленный спецрежим, применять его могут только бизнесмены, занятые в растениеводстве, животноводстве, лесном, рыбном и сельском хозяйстве. Вы можете как заниматься производством в указанных областях, так и оказывать услуги таким производителям. При этом доход от сельхоз деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода. Нельзя применять ЕСХН, если вы торгуете подакцизными товарами или организуете азартные игры.
Ставка ЕСХН — 6% на разницу между доходами и документально подтвержденными расходами. Кроме единого налога вам нужно будет уплачивать взносы за себя и своих работников.
Пример:
Доходы — 11 млн. руб.
Расходы — 4,5 млн. руб.
Сумма ЕСХН: (11 000 000-4 500 000) х6%=390 000руб.
Налог на профессиональный доход могут применять не только физ. лица, но и индивидуальные предприниматели. Для тех, кому разрешено использовать НПД, условия достаточно выгодные. Так, применять эту систему ИП может, только если у него нет наемных работников по трудовым договорам, а также доход он получает от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества. Есть ограничения по сумме доходов в год. НПД нельзя сочетать с другими налоговыми спец. режимами. Отчетности нет!
Применять НПД можно, если: подходит ваш вид деятельности; вы не нанимаете работников; доходы за год не более 2,4 млн руб.
Применять НПД нельзя: при работе по неподходящим видам деятельности (к примеру, при перепродаже товаров); если ИП применяет и другие льготные налоговые режимы (но дополнительно работать по трудовому договору самому ИП можно).
ИП на НПД платит такие налоги:
- 4% при реализации товаров (работ, услуг) физ. лицам.
- 6% при реализации товаров (работ, услуг) юр. лицам и другим ИП.
Если индивидуальный предприниматель не выбрал один из специальных режимов налогообложения, то по умолчанию он будет работать на общей системе. В 2023 году можете выбрать одну из 5 систем налогообложения:
- УСН — упрощенная система налогообложения
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
- ПСН — патентная система налогообложения
- НПД — налог на профессиональный доход
- ОСНО — общая система налогообложения
В чем преимущества розничного налога?
Основная выгода от применения розничного налога – это низкая единая ставка. Вместо 3%-10% ИПН или 10%-20% КПН и 12% налога на добавленную стоимость субъекты налогообложения должны будут уплатить только 3% ИПН с оборота. Социальный налог и НДС, в таком случае, не оплачиваются.
Если субъект налогообложения ранее не был взят на учет по НДС, но достиг порогового значения по постановке на учет (20 000 МРП), то вставать на учет по НДС (если субъект перешел на розничный налог) не потребуется. Таким образом, сдавать декларацию по НДС этому субъекту не придется. Речь идет о форме 300.00, которая является наиболее сложной и трудоемкой в заполнении.
Налоги, которые снимаются с источника выплаты и все социальные платежи, взымаются в обычном режиме.
Переход на розничный налог может быть осуществлен с ОУР или аналогичного специального режима, который предусмотрен ст.683 НК РК.
Если субъект налогообложения, который планирует перейти на режим розничного налога, и при этом, он состоит на учете по НДС, то не позднее, чем в течение 5 рабочих дней c момента начала использования новой системы необходимо сняться с учета по НДС, о чем будет свидетельствовать предоставление ликвидационной формы 300.00.
Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина
Явных ограничений, установленных законодательно, для продаж через интернет-магазин по налогообложению в 2022 году не предусмотрено. Однако при выборе ЕСХН, ПСН и НПД необходимо тщательно проверить, не попадает ли деятельность компании или предпринимателя под ограничения для применения этих режимов. Например, НПД не предназначена для перепродажи товаров, а ПСН больше ориентирована на работу с населением и должна осторожно применяться при работе с юридическими лицами.
За неправомерное применение систем налогообложения для работы интернет-магазина, ФНС предусмотрены штрафы, размер которых зависит от ситуации. Кроме того, после выявления нарушений, необходимо уплатить недоимки по налогам и пени, которые набежали за период, пока применялась неправильная система налогообложения.
Этот режим создан для самозанятых граждан, но и ИП могут его применять.
Особенность этой формы налогообложения в том, что ИП не придется самому рассчитывать налоги, сдавать отчеты в ИФНС и уплачивать страховые взносы за себя.
Условия. Применять НПД можно, если доход за год не больше 2 400 000 руб., и в штате нет работающего по трудовому договору персонала (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Отчетность. Для ведения учета и отчетности по НПД можно скачать программу «Мой налог», в которую необходимо будет вносить все доходы ИП. Доходы от физических лиц облагаются 4%, от юридических — 6%. Ваш налог ИФНС рассчитает самостоятельно, и вы увидите в программе сумму, оплатить которую надо до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Также можно зарегистрироваться в качестве самозанятого через приложение Сбербанка (Сбербанк Онлайн).
Налоговый режим, при котором выплачиваются все предусмотренные законодательством налоги и сборы индивидуальным предпринимателем в полном размере, а именно:
-
НДС;
-
НДФЛ;
-
налог на имущество с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости и т.д. (статьи 13–15 НК РФ).
ИП на ОСНО не платит налог на прибыль.
Условия. Чтобы попасть на эту форму налогообложения, никаких условий не требуется. Заявления подавать не надо, лимиты соблюдать тоже. Но если применяется какой-либо специальный налоговый режим, важно не забыть подать заявление об отказе от этого режима.
Отчетность. При ОСНО ИП обязательно отчитывается по двум налогам:
-
НДФЛ, ставка которого для резидента составляет 13% и для нерезидента — 30%. Декларация по НДФЛ сдается 1 раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным годом. Особенности исчисления НДФЛ указаны в статьях 218 и 221 НК РФ.
-
НДС, ставка которого 20% в соответствии с действующим законом.
Выбираем лучший режим
Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.
Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц — 777 000 рублей, в штате — 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц — 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников — 34 000 р.
Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:
- ПСН. Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
- ЕНВД. К2 для парикмахерских в Красноярске — 0,99. БД — 7 500, К1 — 1,798, ФП — 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 — 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
- УСН доходы. Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
- УСН доходы-расходы. А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 — 266 000 — 34 000) х 15% = 71 550.
Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.
Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:
- Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
- Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
- Типа системы, которую применяют партнеры;
- Надобности в экспорте и импорте;
- Площади торгового зала для розничной торговли;
- Площади зала обслуживания для общепита;
- Количества транспортных средств для грузоперевозок;
- Других показателей, фигурирующих в расчетах.
Как выбрать оптимальный режим налогообложения
Какая система налогообложения лучше для ИП? Все зависит от выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других параметров.
При выборе нужно учитывать и условия ведения бизнеса, которые не установлены законодательством, но по факту могут быть. Например, если у предпринимателя один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдет только ОСНО. По итогам этого шага остается закрытый и, как правило, небольшой список вариантов выбора налоговой системы. Иногда остается только один режим налогообложения.
Для того чтобы выбрать режим налогообложения для ИП, нужно взять параметры своего бизнеса и рассчитать совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей, подлежащих уплате.
Сравнительная таблица режимов налогообложения ИП с доходом 3 500 000 руб. в год
|
Показатель |
ОСНО |
ОСНО с освобождением от НДС |
УСН «Доходы» |
УСН «Доходы минус расходы» |
ПСН |
АУСН «Доходы» |
АУСН «Доходы минус расходы» |
|
Страховые взносы, всего |
168 079, 87 |
169 913, 20 |
193 913,20 |
170 913,20 |
193 913,20 |
2040 |
2040 |
|
в том числе: за сотрудника |
118 702, 20 |
118 702,20 |
118 702,20 |
118 702, 20 |
118 702,20 |
2040 |
2040 |
|
фиксированные «за себя» |
43 211 |
43 211 |
43 211 |
43 211 |
43 211 |
||
|
переменная часть «за себя» |
6 166,67 |
8 000,00 |
32 000,00 |
9 000,00 |
32 000,00 |
||
|
НДС |
183 333 |
|
|
|
|
|
|
|
Основной налог |
119 167 |
143 000 |
210 000 |
180 000 |
120 000 |
280 000 |
240 000 |
|
Основной налог к уплате |
119 167 |
143 000 |
105 000 |
180 000 |
60 000 |
280 000 |
240 000 |
|
Совокупная налоговая нагрузка |
470 580 |
312 913 |
298 913 |
350 913 |
253 913 |
282 040 |
242 040 |
Для ИП выгодным вариантом может стать покупка патента на розничную торговлю. Последние новости относительно этой налоговой системы в большинстве своем позитивны. Законодатели расширили список видов деятельности для патента и некоторые иные параметры этой системы. Преимущество получила и розничная торговля – с 2021 года площадь торгового зала для возможности применения этого режима составит 150 кв. метров.
Для ПСН установлены такие ограничения:
- количество работников в среднем за год – не более 15 человек (но лишь тех, кто занят в деятельности, на которую куплены патенты);
- доход ИП с начала года – до 60 млн рублей.
Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении любых видов деятельности, но она имеет критерии по численности персонала, размере полученного дохода и стоимости основных средств.
На 2020 год критерии следующие:
- до 100 работников;
- до 150 миллионов рублей в год;
- до 150 миллионов рублей в год по основным средствам (недвижимости, машинам, оборудованию).
На 2021 год предельные цифры были увеличены (за счет повышения ставки налога):
- до 130 работников;
- до 200 миллионов рублей полученного за год дохода;
- до 150 миллионов рублей по основным средствам.
Для упрощенной системы налогообложения существует 2 варианта объекта налогообложения и ставки налога:
- доходная УСН;
- доходно-расходная УСН.
Итак, если ИП применяет УСН с объектом «доходы», то ставка налога составит 6% от общей суммы полученного дохода. При условии, что предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка по налогу составит 15%.