Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение формы 6-НДФЛ: расчёты по договорам аренды и подряда (даты и суммы)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчетность по форме 6-НДФЛ предоставляется в контролирующие инстанции абсолютно всеми налоговыми агентами. В рассматриваемый документ должна быть в обязательном порядке включена вся актуальная информация о доходах, которые, в свою очередь, были выплачены агентом в рамках конкретного отчетного периода.
Компания арендует автомобиль у сотрудника. Арендные платежи и зарплату выдаёт в один день.
Дата получения доходов в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Арендные платежи компания начисляет ежемесячно. Но для НДФЛ дата получения доходов от аренды — день, когда организация выдала деньги работнику. Это значит, что даты в строке 100 будут разные. Поэтому заполняйте выплаты в разных блоках строк 100–140.
На примере
Компания арендует автомобиль у сотрудника. Оплатила аренду 10 мая — 6700 руб., НДФЛ — 871 руб. (6700 руб. × 13%). В этот же день выдала зарплату за апрель — 57 000 руб., НДФЛ — 7410 руб. (57 000 руб. × 13%). Дата удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога совпадают — 10 и 11 мая. А даты в строках 100 разные, поэтому компания заполнила выплаты в отдельных блоках строк 100–140, как в образце 83.
Условия оформления в 6-НДФЛ аренды у физ. лица
Фактической датой получения дохода физическим лицом в качестве оплаты за аренду помещения является день выплаты средств даже в тех случаях, если эта операция была осуществлена авансом. Именно поэтому, в если в отчетном периоде был выплачен аванс по арендному соглашению и с него был удержан налог на доходы физических лица, то вся выплаченная сумма должна быть отражена в отчетности 6-НДФЛ.
Для понимания особенностей таких налоговых выплат необходимо рассмотреть следующий пример.
Организация заключила с физическим лицом соглашение об аренде помещения с 1.02.2017. По условиям договора актуальный размер арендной платы составляет 50000 рублей.
В качестве установленного расчетного периода определяется месяц, а сама плата перечисляется в авансовом формате до 10 числа каждого месяца. Размер НДФЛ в данном случае составляет 6500 рублей. Перечисление средств в бюджет осуществляется в этот же день.
После этого налоговый агент начинает заниматься оформлением отчетной документации.
В таком случае он должен оформить каждую строку в установленном порядке:
| 100 | Прописывается день фактического получения средств по аренде. |
| 110 | Указывается дата удержания налогового сбора на доход. |
| 120 | Указывается день фактической выплаты налога в пользу бюджета. |
| 130 | Оформляется фактически выплаченная сумма. |
| 140 | Прописывается актуальная сумма налогового сбора. |
Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ
За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:
| Нарушение | Взыскание | Нормативный акт |
| Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета | Штраф с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления | |
| Непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. | Приостановление операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств | |
| Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения | Штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения | |
| Несоблюдение порядка представления налогового расчета в электронной форме | Штраф в размере 200 рублей | |
| Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | Административный штраф:
· на граждан в размере от ста до трехсот рублей; · на должностных лиц – от трехсот до пятисот рублей. |
Нюансы, требующие внимания при заполнении 6-НДФЛ
Это, например, возмещение физ.лицу стоимости коммунальных услуг в сумме фактического потребления, учтенных по счетчикам в виде компенсации. Анализ этой выплаты приведен в нашей статье.
Выплата в виде арендной платы признается доходом физического лица и, соответственно, сумму дохода включаем в отчет 6-НДФЛ.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняем на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета. Подробнее об обязанностях налогового агента можно изучить в следующей статье.
В регистр включаются данные:
- о периоде получения дохода;
- количестве физ.лиц, получивших доход;
- виде дохода;
- сумме начисленного дохода;
- сумме налоговых вычетов;
- сумме удержанного налога;
- дате дохода, считающегося полученным;
- дате фактического удержания НДФЛ;
- сроке перечисления НДФЛ.
Нужно вести именно детальный учет по видам дохода и по датам. Только в этом случае возможно заполнить 6-НДФЛ достоверными сведениями.
Чтобы заполнить вышеуказанными данными налоговый регистр по НДФЛ, а потом перенести их в отчет, налоговый агент прежде совершает ряд последовательных действий, называемых операциями. Произвести свои операции с НДФЛ необходимо в строго оговоренные законодательством строки:
- Исчислить налог с дохода на дату получения дохода. Что считать датой получения дохода для целей НДФЛ устанавливают положения статьи 223 НК РФ.
- Удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п. 4 ст. 226 НК РФ.
- Перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, п. 6 ст. 226 НК РФ.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Я слышал, что с выплат по договорам гражданско-правового характера необходимо исчислять и уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС. Нужно ли платить страховые взносы при оплате арендных платеже физическому лицу?
Ответ: Нет, такой обязанности не возникает у налогового агента, на это указывает статья 420НК РФ.
Вопрос: Если в договоре аренды указать, что физ.лицо обязано само исчислять и платить НДФЛ по договору, то можно ли платить налог налоговому агенту?
Ответ: Если в договоре Вы укажите условие, согласно которому физ.лицо обязано само платить НДФЛ, то такое условие договору по законодательству будет признано ничтожным. Так как обязанность исчисления и уплаты лежит на налоговом агенте.
Вопрос: Можно ли сдавать отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в печатной форме?
Ответ: Сдача данных отчетов возможна: в письменной виде при личном визите в налоговую руководителя или иного доверенного лица, в письменном виде по почте, в электронном виде по средством ТКС.
Платит ли физлицо налог
Согласно статьям Налогового Законодательства (п. п 1-4 ст. 208), ставка налогообложения на полученные доходы для граждан нашей страны составляет 13 % от конечной суммы. Это означает, что с суммы арендной платы гражданин обязан отчислять 13 процентов в доход государства.
Многие несознательные граждане всеми способами не хотят делиться с государством частью полученных средств от аренды нежилого помещения, поэтому и не прописывают эту статью в ежегодной декларации.
Но если все расчеты совершатся через банковскую структуру, то так или иначе, финансисты рассылают эту информацию налоговикам – неизвестный источник поступлений, и здесь же не миновать строжайшей проверки со стороны инспекции.
Также поделиться информацией может сам арендатор, если возникают с собственником конфликты из-за сдаваемых им площадей, ведь ему нужно защищать свои имущественные интересы любым законным способом.
Получив информацию о скрытии доходов, налоговый инспектор может признать подобные действия предпринимательской деятельностью, и обратиться за взысканием в суд, а это будет строже рассматриваться судом.
Суд вынесет постановление о наказании, если во время разбирательства будет установлено:
- нежилое помещение приобретено с целью сдачи внаем;
- площадь предназначается для получения доходов, а не для нужд самого предпринимателя или его семьи;
- помещение передано внаем юридическому лицу.
Даже одно из этих обстоятельств должно побудить гражданина к оформлению своего вида деятельности как индивидуальный предприниматель.
И если он законопослушный гражданин, то применяя упрощенный вид налогообложения можно значительно сэкономить на отчислениях в бюджет вместо положенных 13 %, он сможет выплачивать всего 6.
При таком подходе к своим правам и обязанностям, гражданин получает правовой статус своей деятельности, и никакие контролирующие органы к нему уже не будут иметь серьезных претензий.
Если физлицо, у которого вы арендуете автомобиль, является вашим работником, то сумма компенсации за использование его личного автомобиля (даже сверх нормы) не облагается НДФЛ (п.1 ст.217 НК РФ, ст.188 ТК РФ, письмо Минфина РФ от 27.08.2013 N 03-04-06/35076, письмо Минфина России от 14.12.2017 N 03-04-06/83831, письмо Минфина России от 12.09.2018 N 03-04-06/65170).
Если физлицо, у которого вы арендуете автомобиль, не является вашим работником (т.е. арендуете автомобиль у стороннего лица), то платежи за аренду автомобиля облагаются НДФЛ (пп.4 п.1 ст.208, ст.209 НК РФ).
Платежи за аренду автомобиля отражаются в Справке о доходах и суммах налога физического лица по коду 2400 (п.5.8 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, приложение N 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Арендные платежи отражаются в расчете 6-НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ):
В разделе 1 указывается срок перечисления и сумма НДФЛ за последние три месяца отчетного периода (п.3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
В разделе 2:
- суммы, выплаченные физлицам-резидентам, отражаются вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ),
- суммы, выплаченные физлицам-нерезидентам — вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 30% (пп.1, 3 ст.24 НК РФ, разд.IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Ндфл с аренды квартиры отражение в 6 ндфл
Дата публикации 07.04.2021
Организация арендует помещения у физических лиц, которые не являются работниками. По условиям договоров аренды организация удерживает НДФЛ с оплаты по договору и перечисляет его в бюджет. По каким строкам нового расчета 6-НДФЛ необходимо отразить доход в виде аренды?
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Как было указано выше, по строке 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Договор аренды не относится к таким договорам. Следовательно, этот доход по строке 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражать не нужно.
Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.
Исходя из этого, отражение выплат по договору аренды помещения у физлица, который сотрудником не является, возможно только в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А в строку 113 эту сумму включать не нужно.
Этот порядок реализован в учетных решениях 1С.
Почему-то суточные вызывают очень большое количество вопросов. В первую очередь потому, что существует необлагаемый минимум (700 рублей при командировке внутри страны и 2500 рублей при загранкомандировке в день). Но работодатель вправе платить больше. Например вместо 700 рублей 1000.
Сумма сверх лимита облагается НДФЛ и взносами. Вот несколько ключевых моментов, в которых сомневаются бухгалтера:
Отвечаем по порядку на вопросы:
Сотрудник был направлен в командировку в марте 2021 года — с 1 по 5 число (5 рабочих дней). Аванс на командировку выдан сотруднику 25 февраля. Суточные в организации выплачиваются в размере 1000 рублей в день. После возвращения работником был предоставлен авансовый отчет, в котором указан сумма суточных — 5000 рублей, отчет утвержден руководителем 15 марта. 20 марта сотрудник получил аванс по зарплате, а окончательный расчет по зарплате за март — 5 апреля.
Расчет бухгалтера : 5000 — (700*5) = 1500 — налогооблагаемый доход. 1500 * 13% = 195 рублей НДФЛ.
Отчетность по НДФЛ при аренде у физ. лица и ее назначение
Организация-арендатор признается налоговым агентом по договору аренды в отношении НДФЛ с доходов физического лица-арендодателя от сдачи в аренду имущества, являясь источником выплаты этого вида доходов, согласно п.1 и п.2 ст. 226, ст.228 НК РФ.
Из таблицы перечня обязанностей видим, что налоговый агент обязан сдать отчет в налоговые органы как по своим действиям в отношении налога, так и предоставить сведения в отношении налога по всем налогоплательщикам — физическим лицам, получившим от данной организации доход.
Вся необходимая информация по обязанностям организации в качестве налогового агента находит отражение в отчете 6-НДФЛ, а информация по полученным доходам каждого физического лица и его обязательств по НДФЛ находит отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ.
Контрольные соотношения
В форме 6-НДФЛ должны быть обеспечены контрольные соотношения как внутри самой формы, так и по отношению к форме 2-НДФЛ, Приложению №2 к Декларации по прибыли, Расчету по взносам и карточкой расчетов с бюджетом. Контролирующие органы выпустили по этому поводу 2 письма.
В Письме ФНС РФ от 10.03.2016 №БС-4-11/3852@ говорится о необходимости проверки данных формы 6-НДФЛ по первым трем направлениям:
- Проверка внутри самой формы 6-НДФЛ. Контрольные соотношения осуществляются между данными только внутри 1-го Раздела по итогам каждого отчетного периода и по годовому налоговому периоду.
- Второй вид контрольных соотношений осуществляется между данными формы 6-НДФЛ и показателями других отчетов: 2-НДФЛ, Приложением№2 к Декларации по прибыли
- Третий вид контрольных соотношений производится между данными формы 6-НДФЛ и карточкой расчетов с бюджетом КРСБ: с платежами в инспекцию и сроками перечислений.
- Четвертое направление. Новая информация! В Письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ указывается еще одно контрольное соотношение с данными Расчета по страховым взносам. Налоговые инспекции будут сравнивать строку 020 за вычетом 025 из 6-НДФЛ и строку 030 в Расчете по страховым взносам. Для данных, показанных в этих строчках должно выполняться следующее контрольное соотношение.
Платит ли физлицо налог
Согласно статьям Налогового Законодательства (п. п 1-4 ст. 208), ставка налогообложения на полученные доходы для граждан нашей страны составляет 13 % от конечной суммы. Это означает, что с суммы арендной платы гражданин обязан отчислять 13 процентов в доход государства.
Многие несознательные граждане всеми способами не хотят делиться с государством частью полученных средств от аренды нежилого помещения, поэтому и не прописывают эту статью в ежегодной декларации.
Но если все расчеты совершатся через банковскую структуру, то так или иначе, финансисты рассылают эту информацию налоговикам – неизвестный источник поступлений, и здесь же не миновать строжайшей проверки со стороны инспекции.
Также поделиться информацией может сам арендатор, если возникают с собственником конфликты из-за сдаваемых им площадей, ведь ему нужно защищать свои имущественные интересы любым законным способом.
Получив информацию о скрытии доходов, налоговый инспектор может признать подобные действия предпринимательской деятельностью, и обратиться за взысканием в суд, а это будет строже рассматриваться судом.
Суд вынесет постановление о наказании, если во время разбирательства будет установлено:
- нежилое помещение приобретено с целью сдачи внаем;
- площадь предназначается для получения доходов, а не для нужд самого предпринимателя или его семьи;
- помещение передано внаем юридическому лицу.
Даже одно из этих обстоятельств должно побудить гражданина к оформлению своего вида деятельности как индивидуальный предприниматель.
И если он законопослушный гражданин, то применяя упрощенный вид налогообложения можно значительно сэкономить на отчислениях в бюджет вместо положенных 13 %, он сможет выплачивать всего 6.
При таком подходе к своим правам и обязанностям, гражданин получает правовой статус своей деятельности, и никакие контролирующие органы к нему уже не будут иметь серьезных претензий.
Особенности заключения договора аренды помещения
Договор об аренде помещения регулируется Гражданским Кодексом РФ. Существует ряд правил составления такого договора:
- В случае если соглашение составляется на 1 год и больше оно подлежит обязательной государственной регистрации.
- Не подлежит сдаче в аренду техническое помещение, которое примыкает к зданию, например, лестница, лестничная площадка, только подвал или чердак
В случае если участники договора физ лица, то он становиться считается активным с момента получения ключей от помещения арендатором. В случае же взаимодействия юридической организации и физ лица придется составлять акта приема-передачи.
Договор аренды помещения у физического лица должен иметь такие реквизиты:
- Место, дата оформления соглашения
- Информация о сторонах
- Адреса участников договора (юридический адрес организации, прописка физлица)
- Реквизиты сторон
Составляется договор по стандартному шаблону (образцу). Кроме основных реквизитов в тексте соглашения важно прописать:
- Предмет аренды (информация об объекте: адрес, тип здания, характеристики)
- Срок договора (длительность аренды, условия досрочного расторжения и его порядок)
- Обязанности каждой стороны и ее права (за что отвечает арендатор, а за что арендодатель, это особо важно в случае если будут требоваться ремонтные работы; можно ли передавать в суборенду и т.д.)
- Порядок проведения расчетов (сроки, суммы)
Если арендодатель не является ИП, то такое соглашение не обязательно к заверке нотариусом. Но если срок договора больше 1 года – его нужно нести в Росреестр и регистрировать иначе такой документ будет недействительным.
Форма № 6-НДФЛ отражает в себе величину, выплаченного физлицу дохода от организации (статья 226 российского Налогового Кодекса). Отчетный период данного расчета – это квартал. В общем случае, форма 6 ндфл отражает выплаты организации как налогового агента по отношению к физическому лицу.
В этом отчете юридическое лицо обязано отразить следующие показатели:
- начисление налога на полученный доход у физ. лица;
- даты и суммы удержания и перечисления НДФЛ из арендной платы.
Необходимо помнить, что ндфл при аренде в форме 6-НДФЛ в разделе первом всегда рассчитывают с начала года нарастающим итогом.
Важно! Юридическое лицо не имеет права за свой счет оплачивать НДФЛ.
При расчете НДФЛ следует опираться на такие законодательные акты, как:
- Налоговый российский Кодекс (Глава 23 содержит в себе определение понятия доход);
- Приказ Налоговой службы от 14 октября 2015 года;
- Разъясняющее Письмо ФНС России от 25 февраля 2016 года;
- Документ налоговой службы от 13 марта 2017 года;
- Другие нормы налогового законодательства, раскрывающие особенности заполнения налоговой отчетности в отчете 6-НДФЛ.
На основании пункта 3 статьи 226 Налогового Кодекса все агенты должны заниматься отражением удержанных сумм НДФЛ в своей отчетности. В соответствии с применяемым регламентом днем получения физическим лицом дохода от оказания арендных услуг будет считаться дата выплаты арендатором средств. Стоит отметить, что доход может быть передан в любо другой форме, перечень которых приведен в действующем федеральном законодательстве.
При оформлении документа важно учитывать особенности заполнения каждого конкретного раздела. Так, в верхнем блоке титульного листа в обязательном порядке указывается информация об индивидуальном налоговом номере организации, а также КПП.
В строке с информацией о налоговом агенте прописывается его название. Можно прописать и полное наименование компании в соответствии со сведениями, представленными в учредительной документации. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они в соответствующие поля вписывают ФИО.
Доход представляется в качестве вознаграждения, которое было получено за выполненный объем работ или за оказанную услугу. Однако на практике у бухгалтеров организаций могут возникнуть определенные вопросы.
Например, следующие:
- был ли выплачен ранее аванс в пользу арендодателя и должен ли быть отражен соответствующий факт в отчетной документации;
- как необходимо отражать неоплаченную, но уже оказанную услугу;
- как оформлять в отчете частичную выплату и так далее.
В соответствии с нормами действующего законодательства отчеты заполняются следующим образом:
- в первом разделе все мероприятия по выплате поощрения за аренду отражаются в соответствующих строках;
- во втором разделе указываются исключительные мероприятия по выплате денежных поощрений по временным мероприятиям;
- выплаты, осуществляемые на основании заключенного ранее двустороннего соглашения, указываются, начиная со 130 строки второго раздела.