Актуальные лимиты и ставки по УСН в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Актуальные лимиты и ставки по УСН в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Перечень основных изменений с 2023 г.

1. Проиндексированы два критерия, которые позволяют продолжить работу на УСН, а также критерий, позволяющий юрлицу перейти на УСН.
2. Упрощенцы смогут перейти на АУСН при соблюдении определенных условий.
3. Планируется введение обновленной формы декларации УСН, электронного формата и порядка ее заполнения.
4. Для предпринимателей, которые впервые зарегистрируются на УСН либо возобновят деятельность, предусмотрено продление налоговых каникул по установленным видам деятельности.
5. Дополнен список запрещенных на УСН видов деятельности.
6. Установлены новые сроки для уплаты налогов и сдачи декларации УСН.
7. При уплате налога до сдачи декларации нужно подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге для подачи либо соответствующее распоряжение.

Измененные сроки сдачи декларации и уплаты налогов

Установлены новые единые крайние сроки:

• для сдачи отчетности – до 25 числа;
• для уплаты большинства налогов – до 28 числа месяца, следующего за проведшим периодом.

Отсюда следует, что те, кто применяет УСН в 2023 г., должны будут платить:

• авансы – до 28 числа месяца, следующего после закончившегося квартала;
• годовой налог – до 28.03 (организации) и до 28.04 (ИП).

Крайние сроки сдачи декларации по УСН будут следующими:

• до 25.03 (для организаций);
• до 25.04 (для ИП).

Критерии по УСН в 2023 году.

Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):

• численность персонала — не больше 100 человек;

• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;

• нет филиалов;

• доля участия других юрлиц — не больше 25%;

• нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:

• доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);

• 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).

Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку

Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вид запрета	Кому запрещена УСН
По видам деятельности	банки
страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке);
негосударственные пенсионные фонды (НПФ)
инвестиционные фонды
профессиональные участники рынка ценных бумаг (биржы брокеры и пр)
ломбарды
организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
микрофинансовые организации
частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
По организационно-правовым показателям	организации, имеющие филиалы
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. (кроме некоммерческих и организаций инвалидов)
занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
перешедшие на налог ЕСХН (для сельхозпродукции)
казенные и бюджетные учреждения
По финансовым показателям и численности работников	Смотрите таблицу вначале статьи.

Другие лимиты и ограничения

Остальные условия применения УСН, установленные в статье 346.12 НК РФ, остаются прежними:

• остаточная стоимость основных средств для сохранения УСН должна оставаться на уровне не выше 150 млн руб. У организаций, которые собираются перейти на УСН, этот лимит должен быть соблюден на 1 октября года, предшествующего переходу;
• у организации не должно быть филиалов, а доля участия других юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%;
• не могут применять УСН банки, страховщики, НПФ, ломбарды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители подакцизных товаров, нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, участники соглашений о разделе продукции, частные агентства занятости, бюджетные и иностранные организации.

Ограничения при работе на УСН

Налоговым законодательством предусматриваются некоторые ограничения в работе на упрощенке. Ограничения установлены по разным показателям, в случае превышения которых применять УСН нельзя. Рассмотрим данные лимиты:

1. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации не должна превышать 150 млн. рублей. При этом учитывается только амортизируемое имущество.
2. Для перехода на упрощенку со следующего года (с 2023 года) доход компании за 9 месяцев текущего года не должна превышать значение, равное 112,5 млн. рублей. Определяется доход компании путем сложения сумм, полученных от реализации, а также внереализационные доходы.
3. Для того, чтобы не лишиться права применять УСН, общий доход компании за год не должен быть выше 150 млн. рублей.

Критерии для перехода и применения УСН	Показатель
Численность работников	До 100 человек
Остаточная стоимость ОС	До 150 млн. руб.
Доля участия иных организаций (только для компаний)	Не более 25%
Лимит доходов для применения УСН	До 150 млн. руб.
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2023 (только для компаний)	До 112,5 млн. руб. (за период с января по сентябрь 2018 года)
Филиалы	Не допускается наличие филиалов, допускается только наличие представительств

FAQ по перерегистрации в регион

• УСН 1 и 5 процентов: где выгоднее?
• Как рассчитывать налог, если перерегистрация была в середине года?
• Есть ли ограничения по оборотам для применения сниженной налоговой ставки?
• Если я перерегистрирую ИП/ООО в регион с льготным налогом, смогу ли через некоторое время вернуться в свой регион?

• В Калмыкии налог на УСН снизили до 1 процента
• Эксперт по налогам для селлеров ОЗОН Сергей Костюхин
• Cтавка УСН в Мордовии снижена на 2022-2023 гг
• Zoom с налоговиками Мордовии по УСН 1 процент
• Льготные ставки УСН для селлера маркетплейсов
• Сниженный процент налога: конференция по маркетплейсам

Как знание о региональных льготах поможет бизнесу?

Чтобы воспользоваться сниженными ставками, можно перерегистрироваться в льготный регион: ИП придется сменить прописку, а юридическому лицу – воспользоваться процедурой смены юридического адреса.

Если ИП сменит регион проживания, а ООО – юридический адрес, им нужно будет встать на учет и подавать отчетность уже в новую инспекцию. При этом деятельность по-прежнему можно вести в прежнем регионе, так как налог бизнес будет платить по ставке, установленной в «льготном» регионе. Но мы не рекомендуем так делать с ООО.

Если придет ФНС, то могут дать штраф за ведение деятельности не по месту регистрации или объявить «недостоверной компанией».

При исчислении налога за год бизнес должен применить ставку, которая действовала в регионе по состоянию на 31 декабря отчетного года. То есть если налог оплачивают за 2022 год, то ориентируются на региональную ставку от 31 декабря 2022 года. При этом следует учитывать все ранее исчисленные и уплаченные авансы.

Поясним на примере:

ИП на УСН работал в Адыгее и работал по схеме «Доходы минус расходы» со ставкой налога 15%:

• прибыль за первый квартал 2022 года составила 100 000 руб., поэтому ИП уплатил аванс 15 000 руб (100 000 × 15%.);
• прибыль за полугодие нарастающим итогом составила 300 000 руб., и размер авансовых платежей достиг 30 000 руб.

Назначение коэффициента

Применение коэффициента-дефлятора регламентируется ст. 11. НК РФ.

В силу положений Налогового кодекса, назначением коэффициента-дефлятора является учет инфляционных процессов, имевших место за прошедшее время, при процедуре расчета налоговых и иных обязательств субъектов предпринимательской деятельности.

Коэффициент устанавливается раз в год и не подлежит корректированию, поскольку приказ Минэкономразвития об определении размера дефлятора базируется на данных статистики за предыдущий год и учитывает колебания потребительских цен именно в тот период времени.

Применительно к предпринимателям, работающим на упрощенной системе налогообложения, назначение дефлятора состоит в коррекции верхних и нижних пределов дохода, дающих юридическим лицам и ИП право на использование «упрощенки».

Так, в соответствии со ст. 346.12 НК РФ, для применения упрощенной системы налогообложения субъект предпринимательской деятельности должен соответствовать ряду критериев, среди которых имеется критерий соответствия установленным верхним и нижним планкам (лимитам) доходности.

Предельный размер дохода для перехода на УСН

Предельный размер дохода для перехода на УСН установлен только для организаций. Индивидуальные предприниматели, переходящие на УСН, такой доход не определяют. Также требование о соблюдении предельного размера доходов при переходе на УСН не применяется в отношении организаций, если их местом нахождения (или местом нахождения их исполнительного органа) является Республика Крым или город Севастополь.

В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса (далее НК РФ), организация может перейти на УСН, если по результатам 9 месяцев года, в котором организация подает Уведомление о переходе на УСН, выручка не превысила 112,5 млн. руб. Такой лимит будут применять те, кто переходит на УСН с 2022 г. В прошлом году действовали старые лимиты.

Ежегодно, не позднее 31 декабря текущего года эта цифра должна пересматриваться, индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год. Но установлено, что до 01 января 2022 года величина предельного дохода для перехода в размере 112,5 млн. руб. пересмотру не подлежит, т.к. останется без изменений и в 2022, и в 2022 годах.

Доходы определяются в соответствии со статьей 248 НК РФ. Эта статья относится к налогу на прибыль. В соответствии с данной статьей учитываются следующие виды доходов:

• доходы от реализации
• внереализационный доходы

УСН и критерии ее использования

Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):

• Численность работающих — не больше 100 человек.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
• Доля участия других юрлиц — не более 25%.
• Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):

• Отсутствие филиалов.
• Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.

Лимиты по кассе для «упрощёнки»

Для каждого предпринимателя и компании, находящейся на УСН, существует требование к кассе со стороны законодательных норм. Оно выражается в том, что владелец бизнеса обязан установить лимит кассы, который выражается в максимально возможной сумме остатка денежных средств на конец дня.

Информировать банковские организации о превышении средств не нужно. Вы должны самостоятельно рассчитать данное значение и придерживаться его на ежедневной основе.

Рассчитывается кассовый лимит следующим образом:

Необходимо просуммировать всю выручку за какой-либо период, но не более чем за 92 дня. Полученную сумму необходимо разделить на число дней в расчётном периоде. Значение, которое получилось в итоге, умножьте на количество дней, во время которых деньги проводят в кассе до сдачи в банк (обычно не более 7 дней). Сумма, которая вами посчитана, и есть лимит по вашей кассе.

Схема расчётов должна быть оформлена в виде внутренних документов (приказа или распоряжения). Ей необходимо следовать во всё время функционирования фирмы.

Если у организации имеются обособленные подразделения, то рассчитанный лимит должен быть единым для всех. Исключение составляют те подразделения, которые передают денежные средства напрямую в банк, минуя головной офис.

Подоходный налог для нарушителей — 26%

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:

• исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
• при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
• при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.

Правила применения повышенных ставок единого налога

Правила применения повышенных ставок единого налога зависит от применяемого объекта налогообложения при УСН.

I вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.

II вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.

Важно! В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Критерии по УСН в 2023 году.

Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):

• численность персонала — не больше 100 человек;

• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;

• нет филиалов;

• доля участия других юрлиц — не больше 25%;

• нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:

• доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);

• 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).

Похожие записи:

• Как прописаться на даче в 2023 году
• Как стать членом ТСЖ: пошаговая и подробная инструкция вступления
• Социальная стипендия для студентов 2023: кому положена, как оформить и получить