Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ведение бухгалтерии на маркетплейсах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Представьте, что в один прекрасный день вы сказали некоему дяде Ване: «А продай-ка, дядя Ваня, для меня мой товар. Поручаю тебе это сделать от моего имени и за мой счет». На предмет этих отношений вы заключили с ним агентский договор. Дядя Ваня исполняет поручение и продает ваш товар. Конечно, он это делает не бесплатно, а за отдельную мзду в виде процента от продаж.
Кто выдает чеки покупателям
В ходе расчетов возникает один щекотливый вопрос: а кто должен выдать чек покупателю: продавец или платформа? От решения этого вопроса зависит следующий важный момент. Нужно ли продавцу ломать голову и иметь кассовый аппарат со всей сопутствующей кухней по пробитию кассовых чеков и возней с постановкой на учет.
В законодательстве нет прямого ответа на этот вопрос. Но есть письмо Минфина № 03-01-15/44636 от 27.05.2020, в котором говорится, что, если чек выдан агентом, то поставщику кассовый чек выдавать уже не требуется. В рамках заключаемых с маркетплейсами агентских договоров агентом является именно платформа. В итоге, распространенная практика такова, что чек выбивает маркетплейс. Продавец товара избавлен от этой необходимости.
Кто выдаёт чеки покупателям
Этот момент в законодательстве прямо не урегулирован. Раньше Минфин разъяснял, что если агент действует от имени и за счёт принципала, то чеки должен выдавать сам принципал (письмо от 26.06.2017 № 03-01-15/39999). Выше мы говорили, что по такой схеме работает один из крупнейших маркетплейсов в РФ — Wildberries.
Однако в 2020 году финансовое ведомство изменило свою позицию. В последнем разъяснении Минфина указано, что если агент выдал чек, то поставщик товаров не должен применять контрольно-кассовую технику (письмо от 27.05.2020 № 03-01-15/44636). Никаких условий, связанных с тем, от чьего имени действует агент, это письмо не содержит. Поэтому можно сделать вывод, что на сегодня при продаже товаров по агентскому договору чеки покупателям в любом случае выдаёт маркетплейс.
Нужен ли ЭДО для ведения учета на маркетплейсах
Продавец может отправлять маркетплейсу первичные документы: счета-фактуры, накладные, акты об оказании услуг, универсальные передаточные документы (УПД), договоры и т. д. Чтобы избежать ошибок в учете, проще передавать эти «бумаги» в электронном виде. Это можно делать с помощью встроенных инструментов ЛК или через сторонние системы электронного документооборота.
Если селлер работает с НДС, он обязательно должен подключиться к ЭДО. Все документы заверяются цифровой подписью и отправляются на маркетплейс через ЭДО. Для Wildberries это особенно важный момент. В отличие от Ozon, он выкупает товары, которые отправляются на экспорт, например, в Казахстан. Продавцу приходит уведомление о выкупе. В ответ он должен отправить УПД через ЭДО.
Также электронный документооборот должны подключать селлеры, продающие маркированные товары (прослеживаемые через «Честный ЗНАК») и ювелирные изделия.
На Ozon все перечисленные требования распространяются только на продажи по схеме FBO. Кроме того, ЭДО нужен для товаров, отгружаемых на склады, в распределительные центры и дарксторы в Твери, а также на склад в «Хоругвино (негабарит)».
Одни из самых популярных операторов ЭДО для маркетплейсов — «Контур.Диадок» и «СФЕРА Курьер».
Как отражать в бухучёте расчёты по агентскому договору?
При любом варианте агентского договора товар фактически реализует сам продавец за свой счёт, а маркетплейс лишь занимается посредничеством. Поэтому, у бизнесмена будут стандартные проводки по реализации. Разница с продажей напрямую будет только в том, что после передачи товара продавцом на склад маркетплейса и до момента реализации его себестоимость будет отражаться на счете 45 «Товары отгруженные».
Пример 1: Продавец и маркетплейс используют общую налоговую систему (ОСНО), цена товара —120 рублей с НДС, себестоимость — 60 рублей с НДС, комиссия маркетплейса — 10%.
- ДТ 45 — КТ 41 (50 руб.) — товар передан маркетплейсу для последующей реализации по себестоимости без НДС.
- ДТ 62 — КТ 90 (120 руб.) — начислена выручка от реализации товара на основании отчёта маркетплейса.
- ДТ 90 — КТ 45 (50 руб.) — списана себестоимость проданного товара без НДС.
- ДТ 90 — КТ 68 (20 руб.) — начислен НДС, так как продавец использует ОСНО.
Расчёты с маркетплейсом по перечислению денег за товары и вознаграждению за посредничество удобно вести через счёт 76. Чтобы разделить разные виды платежей, лучше открыть отдельные субсчета, например:76.1 — «Расчёты с агентом за товары».76.2 — «Расчёты с агентом по вознаграждению».Тогда проводки в нашем примере будут такими:
- ДТ 76.1 — КТ 62 (120 руб.) — начислена задолженность агента по перечислению выручки, поступившей от покупателей.
- ДТ 51 — КТ 76.1 (120 руб.) — агент перевёл деньги продавцу.
- ДТ 20 (26, 44) — КТ 76.2 (10 руб.) — начислено вознаграждение маркетплейса.
- ДТ 19 — КТ 76.2 (2 руб.) — входной НДС у продавца с вознаграждения агента.
- ДТ 76.2 — КТ 51 (12 руб.) — перечислено вознаграждение агенту.
Если маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение при переводе средств продавцу, то проводки по расчётам с агентом изменятся:
- ДТ 51 — КТ 76.1 (108 руб.) — агент перевёл деньги продавцу за вычетом вознаграждения.ДТ 76.2 — КТ 76.1 (12 руб.) — проведён взаимозачёт.
Кто выдаёт чеки покупателям?
Покупателями маркетплейса могут быть как юридические лица, так и физические. Поэтому актуальным становится вопрос о применении онлайн-кассы.
При взаимодействии продавца с маркетплейсом происходит несколько расчетов:
- продажа товара конечному покупателю;
- перечисление денег от агента продавцу;
- иногда перечисление денег (агентского вознаграждения) от продавца агенту;
- зачет взаимных требований.
Расчеты между маркетплейсом и продавцом товаров происходят в безналичной форме, поэтому говорить о применении онлайн-кассы в последних трех случаях не приходится, так как безналичные расчеты между ИП и организациями не требуют применения онлайн-кассы.
А вот при продаже товара конечному покупателю чек необходим:
- в любом случае, если покупатель — физическое лицо;
- если расчеты происходят наличными в случае, когда покупатель — юрлицо.
Сервисы и программы для бухучета на маркетплейсах
Перечислим популярные инструменты для ведения бухгалтерии на маркетплейсах:
-
1С Бухгалтерия.
-
«Мое Дело».
-
«Контур.Бухгалтерия».
-
«Мой Склад».
-
«Инфо — Предприятие».
-
«Парус — Предприятие».
-
СБИС Бухгалтерия и учет.
Какие проводки применять в бухгалтерском учете для продаж через маркетплейс
При продаже товаров через посредника требуется использование счёта для отображения товарных перемещений. Проводка по передаче товара агенту: Дт 45.01 Кт 41.01. это означает то, что товар перемещается с 41-го на 45-й счет. После чего применяются стандартные проводки:
-
Дт 90.02.1 Кт 45 — списание себестоимости реализованного товара.
-
Дт 76.09 Кт 90.01.1 — фиксация выручки от реализации товара.
-
Дт 44 Кт 60.01 — выплата комиссии агенту.
-
Дт 51 Кт 76.09 — получение средств от маркетплейса за реализованный товар за вычетом комиссии.
Крупные онлайн-площадки формируют чеки самостоятельно, отправляют их в налоговую, поэтому не нуждаются в онлайн-кассе. Так как маркет выступает в роли агента или проверенного, в чеках обязательно нужно указывать ИНН продавца.
Для реализации маркированных единиц нужно фиксировать их оборот. Для этого:
- Пройдите регистрацию в системе «Честный знак». Она содержит каждую операцию по маркировке – от присвоения кодов до вывода из оборота.
- Получите ЭЦП и подключитесь к ЭДО.
- Подключитесь к ОФД – это позволит данным о движении заказа появляться в системе.
В дальнейшем процесс проходит так:
- Получение кодов маркировки в системе, введение в оборот – если вы являетесь производителем/импортером.
- Выведение из оборота: передадите коды маркету в УПД (маркетплейс сам выведет продукцию из оборота, например, Озон) или сами выведите (актуально было до 20 апреля этого года).
Озон
Для регистрации на Озоне понадобится заполнить личную информацию и информацию о компании: имя и фамилия, название компании, юридический и почтовый адреса, контактный телефон.
Также могут понадобиться документы на торговую марку и выписка об использовании УСН.
После этого профиль активируется, и нужно будет загрузить сканы документов:
- для юрлиц это выписка из ЕГРЮЛ
- для ИП — выписка из ЕГРИП
- для самозанятых — сканы паспорта и свидетельства ИНН
Вайлдберриз
Для регистрации нужно будет указать личные данные. Когда вы принимаете оферту (а это необходимо для работы с маркетплейсом), ваш номер телефона и пароль приравниваются к собственноручной подписи.
Также нужно оплатить 30 000 ₽ — невозращаемый гарантийный взнос. Его нужно перевести с расчётного счёта того юрлица, которое будет торговать на платформе.
Сканы документов при регистрации не понадобятся. Но продавец обязан предоставить их по запросу Вайлдберриз в любой момент.
Сканы каких документов нужно будет предоставить?
- для самозанятых и ИП — копия паспорта и свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе
- для компаний — паспорт гендиректора, свидетельство о регистрации юрлица и выписка из ЕГРЮЛ, договор аренды помещений для склада
Маркетплейс в переводе с английского значит рынок. Термин маркетплейс получил такую современную расшифровку: это платформа электронной коммерции, онлайн-магазин электронной торговли, предоставляющий информацию о продукте или услуге третьих лиц и осуществляющий продажу товара или услуги третьих лиц. Проще говоря, это торговля через посредника посредством электронной площадки в интернете.
Регулирует отношения продавца и посредника Гражданский кодекс РФ, глава 52. «Агентирование». В частности, статья прописывает детали агентского договора между сторонами, агентского вознаграждения, ограничения агентским договором прав принципала и агента и др. Согласно ГК, одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. В абсолютном большинстве случаев при работе с электронными торговыми площадками используется комиссионная схема учета продаж на маркетплейсах.
Схема процесса продажи товаров, нюансы бухучета и др. стороны взаимоотношений между сторонами определяются в договоре, у каждой торговой площадки свой договор, условия могут варьироваться в зависимости от схемы доставки, способа оплаты и др. Подробности далее в статье.
Что такое комиссионная торговля?
Комиссионная торговля – это совершение сделок купли-продажи через посредника – так называемого комиссионера, с которым у продавца заключен договор комиссии. Легальное определение понятия «договор комиссии» приводится в ст. 990 ГК РФ. Здесь под ним понимается договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента, принципала) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Применительно к комиссионной торговле через маркетплейс на стороне комиссионера, то есть посредника, выступает маркетплейс, а на стороне комитента (продавца) – конкретный магазин, предлагающий к продаже свои товары и услуги.
В сфере такой торговли права и обязанности по совершенным сделкам купли-продажи приобретает маркетплейс, причем даже тогда, когда магазин напрямую указан в сделке и вступает с покупателем в непосредственные отношения по исполнению этой сделки (на основании п. 1 ст. 990 ГК РФ).
Договор комиссии может быть заключен с маркетплейсом как на определенный срок, так и без указания срока его действия. Такой договор может оговаривать ассортимент товаров, являющихся предметом комиссии, а может и умалчивать о данном условии.
Существенное условие договора комиссии – величина платы, которую маркетплейс взимает с магазина за продажу и сопровождение его товаров через свой сервис. Магазин обязан уплачивать маркетплейсу как непосредственно комиссионное вознаграждение, так и дополнительное вознаграждение за то, что маркетплейс берет на себя обязательство (ручательство) за исполнение сделки покупателем (на основании ст. 991 ГК РФ). Как правило, величина комиссионной платы, взимаемой с магазина на разных маркетплейсах, может составлять от 5 до 35% от цены совершаемой сделки купли-продажи. Конкретная сумма комиссии зависит от категории продаваемых товаров. Так, самая маленькая комиссия (от 5 до 10%) взимается в отношении бытовой техники и другой популярной продукции, а самая значительная (25% и выше) – по сделкам купли-продажи разного рода ювелирных изделий, брендовой одежды и предметов роскоши.
Также маркетплейс может взимать с магазина отдельную плату за хранение товаров на своем складе и за их доставку покупателям. Такая плата зависит от объемов и сроков поставок, габаритности грузов и региона доставки.
По общему правилу маркетплейс не отвечает перед магазином за неисполнение покупателем сделки, заключенной с ним за счет магазина. Исключение составляют ситуации, когда маркетплейс не проявил необходимой осмотрительности в выборе покупателя либо письменно поручился за исполнение сделки (ст. 993 ГК РФ). При неисполнении покупателем сделки маркетплейс немедленно сообщает об этом магазину.
До момента перехода права собственности на товары к покупателю фактическую себестоимость товаров нужно отражать на счете 45 «Товары отгруженные».
Расчеты с маркетплейсом отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», для удобства можно открыть следующие субсчета:
· 76.1 — «Расчеты с агентом за реализованные товары»; · 76.2 — «Расчеты с агентом по вознаграждению»; · 76.3 — «Расчеты с агентом по возмещению расходов».
В учете продавца операции по сотрудничеству с маркетплейсом отражаются следующими проводками:
Дт 45 — Кт 41 — переданы товары на реализацию по агентскому договору. Дт 62 — Кт 90.1 — отражена выручка от реализации товаров по отчету агента; Дт 90.2 — Кт 45 — списана себестоимость реализованных товаров; Дт 90.3 — Кт 68 — начислен НДС; Дт 76 .1 — Кт 62 — отражена задолженность маркетплейса по перечислению оплаты за реализованные товары;
Дт 44 — Кт 76.2 — отражена сумма вознаграждения маркетплейсу;
Дт 19 – Кт 76.2 – входящий НДС с вознаграждения; Дт 44 — Кт 76.3 — отражена сумма расходов, подлежащих возмещению маркетплейсу (доп.услуги маркетплейса); Дт 19 – Кт 76.3 – входящий НДС с доп.услуг маркетплейса; Дт 51 — Кт 76.1 — получены деньги от посредника за вычетом суммы вознаграждения и суммы возмещаемых расходов; Дт 76.2 — Кт 76.1 — зачтена сумма вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары; Дт 76.3 — Кт 76. 1 — зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары.
Как планировать закупки для торговли через интернет-магазин
Перейдем в раздел «Закупка товара». В поле «Рассчитывать на:» укажите количество дней, на которое хотите закупить товар. В поле «по продажам за:» укажите период, за который вы хотите отслеживать статистику. Нажмите кнопку «Рассчитать потребность».
Программа в этом же окне выдаст отчет по остаткам товаров, а также прогнозируемое количество товара, который необходимо закупить. Данные программа берет из отчета по продажам.
Чтобы оформить заказ, установите флаги на тех товарах, которые хотите закупить и нажмите кнопку «Сформировать заказ». В форме «Поставщик» выберите у кого будет производиться закупка товара. Также необходимо указать цену товара в соответствующем поле.
Такой механизм работы «1С:УНФ» поможет не тратить лишние деньги на закупки товаров впустую. Программа поможет спрогнозировать закупку на основе статистических данных и анализа остатков.
Действующее законодательство обязует продавцов выдавать покупателям чеки при реализации товара. Как обстоят дела с продажами на маркетплейсах? Прямых указаний на этот счет в НК РФ и других нормативно-правовых актах нет. Но есть разъяснения Минфина и ФНС.
Следует отметить, что недавно позиция финансового ведомства относительно оформления чеков при продажах через электронные торговые площадки изменилась. Раньше Минфин требовал выдачи чеков принципалами, если агент (маркетплейс) действует от их имени. Сейчас условия относительно того, от чьего имени действует агент, не ставятся. Согласно письму Минфина №03-01-15/44636 от 27.05.2020, поставщик товара не должен применять ККТ, если агент выдал чек покупателю.
Соответственно, если у компании есть агентский договор с маркетплейсом (а без этого документа сотрудничать с площадкой не получится), то выдача чеков – его забота.
Какие ошибки допускают продавцы маркетплейсов
Основные ошибки – подача некорректных данных при совершении сделок, при обработке возвратов и управлении запасами, несоблюдение сроков подачи отчетов и т.д.
Так, некоторые поставщики, работающие по УСН (упрощенной системе налогообложения), указывают в качестве налоговой базы сумму, которую они получили после вычета комиссии, забывая, что доходом считается вся сумма, которую заплатил покупатель. Если продавец реализовал товар на 200 тысяч рублей, то в отчете должен указать доход на это же количество денег. Если селлер хочет исключить расходы из налоговой базы, то может использовать УСН «Доходы-расходы». И таких нюансов немало.
У организаций, давно работающих на площадке и имеющих в штате профессионального бухгалтера, обычно не возникает трудностей. Ошибки чаще допускают новички, мелкие ИП и самозанятые, ведущие бухгалтерию самостоятельно и не знакомые с особенностями торговли на электронной платформе.
Налогообложение при реализации товара через маркетплейс
В розничной торговле для разных категорий продавцов действуют свои системы налогообложения. Например, индивидуальные предприниматели, в отличие от организаций, могут использовать два режима: ПСН (патентная система налогообложения) и НПД (налог на профессиональный доход). Обе системы – льготные и позволяют экономить на налогах. Но при электронной торговле данные режимы имеют ограничения, о которых необходимо знать. Так, ПСН нельзя применять, торгуя через маркетплейс. Если у продавца есть такой патент, то на платформе он должен перейти на УСН (упрощенная система налогообложения) по всем видам деятельности, кроме той, что на патенте. В противном случае, весь доход от продаж на маркетплейсе будет подведен под общую систему налогообложения, а это 20 % НДС с доходов и 13 % НДФЛ с прибыли.