Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единовременная выплата к отпуску муниципальным служащим код дохода». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДФЛ и страховые взносы не начисляются на всю сумму единовременной материальной помощи, оказанной по данному основанию (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). При этом к членам семьи относятся: супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные, а также брат (сестра) работника, проживавшие совместно с ним (Письмо Минфина России от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318).
Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2020 году: таблица
- Бесплатная программа для бухгалтерского учета для организаций и ИП на любом режиме налогообложения
- Бесплатная программа для учета товаров в магазине и на складе
- Инфо-Предприятие: Автомойка
- Инфо-Предприятие: Бухгалтерия
- Инфо-Предприятие: ЖКХ
- Инфо-Предприятие: Зарплата и кадры
- Инфо-Предприятие: Торговый склад
- Почему Инфо-Предприятие может стать достойной альтернативой другим программам
- Программы Инфо-Предприятие
- Цены на услуги
- Прайс-лист на программы Инфо-Предприятие
- Прайс-лист на годовое обслуживание программ Инфо-Предприятие
- Почему выгодно приобретать программы в нашей компании?
- Как купить программу для бухгалтерии Инфо-Предприятие
- Бухгалтерское сопровождение
- Услуги ООО Фрин-Софт
- Услуги по автоматизации торгового учета
- Услуги по доработке программ Инфо-Предприятие
Если размер матпомощи не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, НДФЛ с материальной помощи в 2020 году не удерживается. Но есть несколько особых случаев, рассмотрим которые подробно.
1. Полностью не облагаемая НДФЛ материальная помощь — это матпомощь, которая выдается в случае:
- смерти близкого родственника работника, смерти бывшего работника;
- чрезвычайных обстоятельств, в т. ч. стихийного бедствия;
- предупреждения, пресечения и прочих действий, пресекающих свершение террористического акта.
2. Не облагаемая в лимите 50 000 рублей:
- работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.
Виды и порядок налогообложения
Материальную помощь обычно классифицируют:
- по назначению – целевая и не целевая;
- по форме – денежная и натурально-вещественная;
- по срокам платежа – единовременная и периодическими платежами.
В расчет налога помощь включается в зависимости от ее назначения:
| Назначение | Порядок налогообложения | Сумма вычета |
| По факту рождения ребенка | облагается | 50 000 рублей в год на одного родившегося |
| Смерть кого-то из близких | не облагается | — |
| жертвам стихийных бедствий, других катастроф и чрезвычайных обстоятельств, террористических актов | не облагается | — |
| к отпуску и все прочие выплаты | облагается | 4 000 рублей в год по сумме всех выплат |
Налоговые вычеты и льготы применяются только к единовременным выплатам как в денежной, так и в натуральной (вещественной) форме.
Статья 9. Единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска
2. Единовременная выплата к отпуску производится по заявлению муниципального служащего на основании муниципального правового акта соответствующего органа местного самоуправления или руководителя соответствующего органа местного самоуправления.
3. При увольнении муниципального служащего, которому в течение календарного года была произведена единовременная выплата к отпуску, производится ее перерасчет пропорционально фактически отработанному в году увольнения времени из расчета 1/12 единовременной выплаты к отпуску за каждый полный отработанный календарный месяц в году (за исключением случаев увольнения по основаниям, предусмотренным пунктами 5-12 части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации).
4. Муниципальному служащему, вновь поступившему на работу в текущем году и проработавшему не менее 6 месяцев, при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска единовременная выплата к отпуску производится пропорционально количеству полных календарных месяцев от начала исполнения должностных обязанностей до окончания текущего года.
5. Муниципальному служащему, вновь поступившему на работу в текущем году и проработавшему менее 6 месяцев, единовременная выплата к отпуску не производится.
6. Муниципальному служащему, у которого окончился отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, единовременная выплата к отпуску производится в размере удвоенной суммы должностного оклада и ежемесячной надбавки за классный чин.
7. В случае увольнения муниципального служащего в порядке перевода внутри одного органа местного самоуправления, которому в течение календарного года была произведена единовременная выплата к отпуску, ее перерасчет не производится.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Расчет среднего заработка в случаях, предусмотренных ТК РФ
Автор: Зарипова М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
В данном материале рассмотрен порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством.
Расчет средней заработной платы производится в случаях, предусмотренных трудовым законодательством. В своей практической деятельности бухгалтеры чаще всего сталкиваются с исчислением среднего заработка при уходе работника в отпуск, при направлении работника в служебную командировку. В этих и других случаях применяется единый порядок исчисления средней заработной платы, который установлен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).
Используя данный документ, необходимо учитывать, что он предусматривает как общие положения, которыми нужно руководствоваться при расчете средней заработной платы во всех случаях, предусмотренных ТК РФ, так и особенности – конкретику для разных ситуаций.
В общем случае исчисление среднего заработка производится в такой последовательности:
определяется расчетный период;
определяются выплаты, учитываемые при расчете;
рассчитывается средний дневной заработок.
Расчетный период для всех случаев исчисления среднего заработка определен как 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).
Виды и порядок налогообложения
Материальную помощь обычно классифицируют:
- по назначению – целевая и не целевая;
- по форме – денежная и натурально-вещественная;
- по срокам платежа – единовременная и периодическими платежами.
В расчет налога помощь включается в зависимости от ее назначения:
| Назначение | Порядок налогообложения | Сумма вычета |
| По факту рождения ребенка | облагается | 50 000 рублей в год на одного родившегося |
| Смерть кого-то из близких | не облагается | — |
| жертвам стихийных бедствий, других катастроф и чрезвычайных обстоятельств, террористических актов | не облагается | — |
| к отпуску и все прочие выплаты | облагается | 4 000 рублей в год по сумме всех выплат |
Налоговые вычеты и льготы применяются только к единовременным выплатам как в денежной, так и в натуральной (вещественной) форме.
Коды дохода и вычета по НДФЛ
Обложение НДФЛ материальной помощи имеет особенное значение при заполнении справки 2-НДФЛ. В программном продукте, который помогает бухгалтерской службе считать заработную плату, чаще всего это учтено и настроено так, что справки заполняются автоматически, и коды дохода и вычета встают в нужные поля самостоятельно. Но программу можно и нужно проверять, в этом нам поможет Приказ ФНС, в котором подробно описан каждый код дохода и вычета налогоплательщика. В справке напротив кода ставится сумма, соответствующая начислению.
Так, по коду дохода материальная помощь до 4000 напротив 2760 будет стоять (сумма начисленная, например) — 50 000,00 и в соответствующей строке кода вычета 503 будет стоять — 4 000,00 (сумма, не облагаемая НДФЛ).
Пример начисления единовременной выплаты к отпуску
Сотрудник кадровой службы, зарплата которого составляет 49 000 рублей, отправляется в ежегодный отпуск по графику отпусков. Согласно трудовому контракту он должен получить единовременную помощь к отпуску в размере 35% от оклада.
- Единовременная выплата к отпуску без учёта налогов составит: 49 000 руб. х 35% = 17 150 руб.
- Четыре тысячи рублей налогом не облагаются, а потому налоговая база составит: 17 150 руб. — 4 000 руб. = 13 150 руб.
- НДФЛ и страховые взносы: 13 150 х 13% + 13 150 х 22% = 4 602 руб. 50 коп.
- Единовременная выплата к отпуску будет начислена в размере: 17 150 руб. — 4 602 руб. 50 коп. = 12 547 рублей 50 копеек.
- Отпускные с учётом данной выплаты составят: 49 000 + 12 547,5 = 61 547 рублей 50 копеек.
Какие документы оформляются для выплаты единовременной помощи к отпуску
Сам сотрудник не должен подавать какие-либо документы для оказания ему материальной помощи к отпуску — он только должен иметь на неё право. Если отпуск предоставляется вне графика отпусков, тогда работник пишет заявление о начислении ему выплаты.
Основным же документом является Приказ руководителя фирмы, которому подчиняется работник бухгалтерии, производящий выплату. Приказ должен включать в себя следующие сведения:
- конкретную сумму выплаты;
- дату начисления средств;
- кто является получателем средств;
- откуда берётся финансирование (прибыль компании, бюджет, профессиональный союз, фонд зарплаты);
- на каком основании совершается выплата денег (должны быть прописаны реквизиты документа).
Под каким кодом отразить материальную помощь в справке 2-НДФЛ
Помощь для удобства делится на два типа: та, которая не облагается налогом и выплаты, с которых частично удерживается процент. Те суммы, которые освобождены от налоговой отчетности, не нужно добавлять в 2-НДФЛ.
- число 2762
ставится в случае помощи, касающейся рождения ребенка; - кодом 2761
указывается помощь инвалидам, которую чаще предоставляют благотворительные фонды; - под номером 2760
предусматривается материальная помощь пенсионерам; - любая другая финансовая поддержка указывается в справке номером 2710
.
Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа
Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.
ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.
Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:
Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.
Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.
Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.
Также скорректируют описание трех кодов:
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Статья 9. Единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска
2. Единовременная выплата к отпуску производится по заявлению муниципального служащего на основании муниципального правового акта соответствующего органа местного самоуправления или руководителя соответствующего органа местного самоуправления.
3. При увольнении муниципального служащего, которому в течение календарного года была произведена единовременная выплата к отпуску, производится ее перерасчет пропорционально фактически отработанному в году увольнения времени из расчета 1/12 единовременной выплаты к отпуску за каждый полный отработанный календарный месяц в году (за исключением случаев увольнения по основаниям, предусмотренным пунктами 5-12 части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации).
4. Муниципальному служащему, вновь поступившему на работу в текущем году и проработавшему не менее 6 месяцев, при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска единовременная выплата к отпуску производится пропорционально количеству полных календарных месяцев от начала исполнения должностных обязанностей до окончания текущего года.
5. Муниципальному служащему, вновь поступившему на работу в текущем году и проработавшему менее 6 месяцев, единовременная выплата к отпуску не производится.
6. Муниципальному служащему, у которого окончился отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, единовременная выплата к отпуску производится в размере удвоенной суммы должностного оклада и ежемесячной надбавки за классный чин.
7. В случае увольнения муниципального служащего в порядке перевода внутри одного органа местного самоуправления, которому в течение календарного года была произведена единовременная выплата к отпуску, ее перерасчет не производится.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Отпуск муниципального служащего за выслугу лет
Такой вид допотпуска, как отдых за выслугу лет положен работникам, которые трудились на муниципальной службе свыше 1 года. Таким образом, продолжительность допотпуска будет больше, чем больше стаж работы. Максимальный срок на который служащий может уйти на дополнительный отдых составляет 10 дней. Прямой градации от количества лет к количеству дней отдыха в законе №25-ФЗ нет. Такое ограничение приводится в законе №79-ФЗ от 27.07.2004. Ранее расчет дополнительного отдыха для муниципальных служащих рассчитывали исходя из 1 дня за 1 год службы. В 2021 сколько дней отдыха положено служащим рассчитывают иначе. Рассмотрим подробнее:
| Стаж службы, лет | Дополнительный отпуск, календарных дней |
| 1-5 | 1 |
| 5-10 | 5 |
| 10-15 | 7 |
| Более 15 | 10 |
Особенности налогообложения (кому положена единовременная выплата к отпуску)
Единовременная выплата к отпуску является одновременно и стимулирующей выплатой (а таковые облагаются НДФЛ и взносами) и материальной помощью (не облагается НДФЛ и взносами, если сумма не превышает 4 000 рублей), а потому законодательно определен следующий порядок налогообложения в отношении таких поощрений:
- если выплата составляет менее 4 000 рублей, она не будет облагаться страховыми взносами и налоговом на доходы физических лиц;
- если единовременная выплата оказалась больше 4 000 рублей, налоговая база уменьшается на эту сумму, а с оставшейся суммы исчисляется налог и взносы;
- НДФЛ взимается по стандартной ставке в 13%;
- страховые взносы удерживаются по обычной ставке в 22%.
Отпуск муниципальным служащим
Все работники имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск и муниципальные работники исключением не являются. Им также предоставляется такой вид отпуска, в период которого за ними сохраняются их рабочие места, а также начисляются отпускные. До недавнего времени продолжительность отпусков для муниципальных работников зависела от того, какую должность занимал служащий. Кроме того, дополнительные дни отдыха таким категориям работников предоставляли больше.
Важно! Регулирует трудовые отношения муниципальных служащих закон №25-ФЗ, согласно которого определяется длительность очередных отпусков, дополнительные дни отдыха, а также надбавка к отпускам за ненормированные дни.
Новой редакцией этого закона произведено сокращение допотпуска служащим за выслугу лет. Если ранее он составлял 15 дней, то с мая 2017 года только 10 дней. Планируются все отпуска заранее, для чего в конце года составляется график отпусков, определяющий продолжительность и очередность отдыха для служащих на следующий год. Разрабатывается такой график на основании требований ТК РФ. Как и для других категорий граждан, служащие муниципальные работники имеют право брать свой отпуск частями, одна из которых должна быть не менее 14 дней.