Учет удержаний из заработной платы в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет удержаний из заработной платы в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Исполнительный лист — это исполнительный документ, по которому взыскивается задолженность. Оплата по исполнительному листу производится принудительно. Это значит, что сам должник не может повлиять на списание с него долга, на величину и даты списаний, это происходит автоматически с применением специальных полномочий.

Ограничение взыскания

Закон защищает должника от перспективы остаться совершенно без денежных средств на существование не только тем, что ограничивает максимальные размеры взыскания. Помимо этого, законодательством установлен перечень доходов должника, на которые не может быть обращено взыскание ни в каком размере.

Так, ограничение взыскания распространяется на:

• Поступающее денежное возмещение вреда здоровью;
• Поступающее денежное возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
• Компенсационные выплаты от работодателя;
• Страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию (кроме пенсии по старости, инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности);
• Пособия гражданам, имеющим детей;
• Материнский капитал;
• Единовременную материальную помощь;
• Компенсацию работодателем стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

Новшества по НДФЛ с 2024 года

С 1 января 2024 года по НДФЛ ввели два обязательных уведомления и новые сроки уплаты. Установили новые периоды, за которые нужно подавать уведомление и платить НДФЛ.

Новые периоды. С 1 января 2024 года действуют новые периоды, из расчета которых нужно подавать уведомление и платить НДФЛ. Теперь первый – с 1‑го по 22‑е число и второй – с 23-го числа по последний день текущего месяца (в декабре – с 23 по 31 декабря). Оба периода находятся внутри календарного месяца, раньше периоды переходили из одного месяца в другой.

Когда подавать уведомления. С 1 января 2024 года ввели два обязательных уведомления и добавили дополнительный срок для подачи второго. Теперь за период с 1‑го по 22‑е число уведомление нужно подать не позднее 25-го числа текущего месяца, а за период с 23-го по последнее число текущего месяца – не позднее 3-го числа следующего месяца.

Когда платить. С 1 января 2024 года по НДФЛ установили два срока уплаты: за период с 1‑го по 22‑е число – не позднее 28-го числа текущего месяца, а за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца. В декабре за период с 23 по 31 декабря срок уплаты – не позднее последнего рабочего дня года. То есть, оплату за вторую часть декабря нужно делать в этом же месяце.

Все изменения представлены в таблице.

Период, за который удержан НДФЛ	Срок сдачи уведомления	Срок уплаты налога
С 1-го по 22-е число текущего месяца	Не позднее 25-го числа текущего месяца	Не позднее 28-го числа текущего месяца
С 23-го по последнее число текущего месяца (кроме декабря)	Не позднее 3-го числа следующего месяца	Не позднее 5-го числа следующего месяца
С 23 по 31 декабря	Не позднее последнего рабочего дня года	Не позднее последнего рабочего дня года

Основные правила и замечания

Обязательства по удержанию денежных средств чаще всего ложатся на компанию-работодателя. Исключения возникают, если должник:

• ведёт самостоятельную предпринимательскую деятельность (ИП) и не работает по найму;
• зарегистрирован в качестве самозанятого лица без дополнительного трудоустройства;
• официально нигде не работает.

Эти случаи в данной статье не рассматриваются.

Работодателю при удержании средств из дохода следует придерживаться следующих правил:

• расчёт НДФЛ с доходов осуществляется с учётом требований фискального законодательства. Необходимо учитывать право сотрудника на налоговые льготы, стандартные, социальные, имущественные и иные вычеты;
• сумма к взысканию рассчитывается от общей суммы полученных у работодателя доходов (оклада, премии, доплат, компенсаций, подарков, и т.д.) за вычетом НДФЛ;
• у каждого вида взыскания существует максимальный лимит (процент) удержания, превышать который нельзя;
• если сотрудник самостоятельно написал заявление на добровольное списание денег с его дохода, ограничений по сумме нет. Это считается добровольным распоряжением своих средств и не относится к удержаниям Процент может быть любым (вплоть до 100%) и должен прописываться в заявлении.

Обязательства работодателя по удержанию части доходов прекращаются, если:

1. долговые обязательства выплачены в полной мере;
2. должник прекратил трудовые отношения (был уволен);
3. получено уведомление Службы судебных приставов (ССП) о прекращении исполнительного производства и аннулировании взыскания.

Удержание из заработной платы для погашения задолженности сотрудника перед работодателем согласно ч. 2 ст. 137 ТК РФ возможно:

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного сотруднику в счет заработной платы;

2) в целях погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного:

• в связи со служебной командировкой;
• в связи с переводом на другую работу в другую местность;
• в других случаях;

3) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику:

• вследствие счетных ошибок (причем повторная выплата заработной платы за один рабочий период, аванса на одну командировку и т.п. счетной ошибкой не признаются);

Важно! Погашение задолженности перед работодателем производится по одному из следующих оснований:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи с переводом на другую работу в другую местность;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса в других случаях;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок (повторная выплата заработной платы за один рабочий период, аванса на одну командировку и т.п. счетной ошибкой не признаётся);
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 Трудового Кодекса РФ);
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника при простое (часть третья статьи 157 Трудового Кодекса РФ);
• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Важно! Работодатель не вправе производить удержание за неотработанные дни отпуска в следующих случаях:

• если работник увольняется в связи с отказом от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с сокращением численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи со сменой собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 части первой статьи 81 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с призывом работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности (п.5 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник уволен в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи со смертью работодателя — физического лица (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с признанием судом работника умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с признанием работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ч. 1 статьи 83 Трудового Кодекса РФ).

Важно! Работодатель обязан соблюсти порядок удержания сумм в счет погашения задолженности перед ним (кроме удержания сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника):

• решение об удержании работодатель обязан принять в срок не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат
• работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Новости и дополнительная информация

Россия вышла из налогового соглашения с 38 странами. Это почти все Европейские партнеры и США. Теперь за ценные бумаги, продажу активов, морские перевозки и другие бизнес-процессы придется полностью оплатить и в месте, где получен доход, и в месте, где зарегистрирована фирма.

Физических лиц и их доходов эта новость пока не касается, но есть повод задуматься. Если другие страны примут ответные меры по аналогии с Латвией, тогда люди, которые получают зарплату будучи нерезидентами России, сильно потеряют в деньгах. Придется заплатить и в РФ и в фактическом месте жительства.

В 2022 году в Госдуме начали всерьез говорить о повышении ставок для релокантов. Если человек переехал за границу, он должен платить больше. При этом, в законодательстве уже давно есть такой пункт: если человек прожил меньше 183 дней в России, он считается нерезидентом и платит повышенную ставку с зарплаты – 30%.

Чиновники до сих пор планируют ужесточения политики. По словам депутатов, они хотят признать всех уехавших нерезидентами и заставить их платить 30%.

Последние новости говорят, что заявления депутатов в очередной раз изменились. Уже обсуждают законопроект, по которому уравняют резидентов и нерезидентов. Все будут обязаны платить 13-15% НДФЛ. Это выгодно для тех, кто живет в России менее 183 дней в год.

Удаленщики в такой системе будут самыми пострадавшими. Раньше можно было платить только по месту жительства, а теперь наоборот, придется оформить платежи не только в стране пребывания, но еще и отправлять деньги на родину. По прогнозам, доходы релокантов упадут на 10-15%.

Семь пятниц на неделе

Один из мифов о фантастическом рабочем графике, в котором на неделе семь пятниц. Несмотря на то, что это звучит заманчиво, такого в реальности не существует.

Вот несколько фактов о семи пятницах на неделе:

• Это непрактично: Рабочий график, включающий семь пятниц на неделе, не учитывает необходимость равномерного распределения рабочих и выходных дней. С таким графиком сотрудники будут уставать и не смогут эффективно выполнять свои обязанности.
• Социальные последствия: Установка семи пятниц на неделе может привести к неоправданным ожиданиям со стороны работников, которые не будут готовы к тратам времени и энергии на работу.
• Законодательные ограничения: Трудовое законодательство в большинстве стран устанавливает нормы рабочего времени и выходных дней, которые не могут быть нарушены таким рабочим графиком.

Рабочий график с семью пятницами на неделе может быть забавной идеей, но на практике неэффективен и неправомерен. Если вы мечтаете о дополнительном времени для отдыха, лучше обратите внимание на возможности гибкого графика работы или возможность взять дополнительный выходной день.

Уточнение суммы удержания

Ваше заявление и согласие на удержание из заработной платы в 2024 году было получено и рассмотрено. Однако, для завершения процесса необходимо уточнить сумму удержания.

Просим вас ознакомиться с нижеприведенной информацией и предоставить необходимые документы для уточнения суммы удержания.

1. Возможные причины удержания:
   • Долг по кредиту/займу;
   • Налоги и сборы;
   • Алименты;
   • Штрафы и пени.
2. Документы, необходимые для уточнения суммы удержания:
   • Копия документа, подтверждающего обязательства (договор кредита/займа, документы налоговых органов, судебное решение и т. д.);
   • Выписка из вашего трудового договора/контракта, где указана сумма заработной платы.

После получения необходимых документов, мы проведем расчет и уведомим вас о конкретной сумме удержания.

Если у вас возникли вопросы или вам требуется дополнительная информация, не стесняйтесь связаться с нами.

Удержания по исполнительному листу из зарплаты в 2024 году

Чтобы удержать исполнительные документы из заработной платы должника, взыскатель должен направить документы работодателю должника или судебному приставу-исполнителю.

Чтобы представить отчет работодателю, коллектор должен отправить отчет вместе с ведомостью. После этого бухгалтерия работодателя принимает отчет и производит резервирование.

Обращение за исполнительным производством к судебному приставу-исполнителю так же просто, как отправка оригинала документа работодателю.

В свою очередь, судебный пристав-исполнитель инициирует процесс исполнения и начинает работу. Они проводят обыск имущества и счетов, накладывают арест на имущество, объединяют банковские счета, заработок и т.д.

Алименты по судебному приказу без исполнительного листа

Судебные приказы являются исполнительными листами, а также исполнительными листами. Они также могут выдаваться работодателям и сотрудникам исполнительной службы и использоваться для исполнения приказов.

Есть ли разумные вопросы? Почему с одних людей взыскивают по судебным приказам, а с других — по исполнительным листам?

Дело в том, что случаи взыскания диеты можно рассматривать в контексте лечения и судебного разбирательства. Каждый случай имеет свой собственный процесс.

Например, в рамках лечебного процесса могут быть рассмотрены дела, осложненные следующими обстоятельствами

• Отцовство или материнство не установлено.
• предыдущее судебное постановление было отменено, и
• Питание оплачивается в фиксированных суммах или в общем порядке; и
• Должник уже выплачивал питание ребенку.

В противном случае дело рассматривается судьей в составе одного члена суда по судебному приказу. Это упрощенный процесс. Кроме того, судебное решение вступает в силу через 10 дней после даты вынесения.

Какие сроки и порядок проведения удержаний из заработной платы?

В соответствии с грядущей реформой, сроки проведения удержаний будут определяться едиными правилами и зависеть от типа удержаний. Например, предусмотрены следующие сроки:

• Налоги и страховые взносы: удержание данных сумм должно производиться ежемесячно и уплачиваться в течение 10 календарных дней с момента их удержания из заработной платы работников. В случае просрочки уплаты, предусмотрены штрафные санкции.
• Алименты: удержание алиментов из заработной платы должно производиться согласно решениям суда, а сумма удержания не должна превышать 50% заработной платы работника.
• Долги по кредитам и займам: удержание долгов из заработной платы может осуществляться по соглашению между кредитором и работником. Сумма удержания не должна превышать 50% заработной платы и должна быть указана в соответствующем договоре.

Важно отметить, что процесс проведения удержаний из заработной платы требует строгого соблюдения правил и процедур. Работодатель должен внимательно отслеживать сроки и правильно рассчитывать суммы удержания, а также соблюдать конфиденциальность личных данных работников.

С учётом изменений, которые ожидаются в 2024 году, важно быть в курсе актуального законодательства и следить за его обновлениями. Только при соблюдении правил и сроков проведения удержаний из заработной платы можно гарантировать эффективное управление финансами и соблюдение законодательных требований.

Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК).

Согласно статье 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п. 1 ст. 210 НК).

Вот в этом месте мнения экспертов начинают расходиться. Законодатель не уточнил, какие имеются в виду удержания по распоряжению налогоплательщика или органов.

По мнению автора, законодатели имели в виду под распоряжением суда или других органов ситуации, когда работник должен выплатить из своего чистого дохода алименты, возмещение материального ущерба, нанесенного работодателю и др. Такие выплаты, естественно, налогооблагаемый доход сотрудника не уменьшают. То есть в тексте идет речь об удержаниях по распоряжению самого работника или уполномоченных органов. А работодатель не есть орган, он является налоговым агентом по НДФЛ.

С другой стороны, удержания за неотработанный отпуск тоже названы в статье 137 ТК РФ удержаниями. Кстати, там же сказано, что работодатель имеет право на удержание задолженности по неотработанному авансу, выданному в счет заработной платы; неизрасходованному и не возвращенному авансу на командировку.

В том, что в случае невозврата долга суммы станут доходом работника, никто не сомневается, НДФЛ с них был своевременно удержан. А являются ли возвращенные работодателю авансированные суммы доходом работника? Ведь если идти от самого определения понятия полученного дохода и формулировки пункта 1 статьи 210 НК о том, что данные суммы удерживаются не по распоряжению работника или уполномоченных органов.

Несмотря на то, что у сотрудника было право использовать отпуск, по факту отпуск не был им отработан. Значит, часть отпускных получена сотрудником авансом и следует откорректировать величину дохода. Работодатель, вычитая из последней зарплаты работника излишние неотработанные отпускные, уменьшает именно его налогооблагаемый полученный доход. НДФЛ с возвращенной суммы не должен удерживаться, налог нужно удержать из оставшейся после удержания суммы дохода. Следуя такой логике, необходимо в момент увольнения работника скорректировать НДФЛ.

Если последних начислений недостаточно для удержания переплаты, и работник добровольно возмещает задолженность, то он должен внести в кассу сумму долга за минусом приходящегося на него НДФЛ. Рекомендуем в этой ситуации оформить заявление работника на имя руководителя организации с согласием возвратить излишне удержанные суммы НДФЛ с неполученного им дохода (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Нужно ли пересчитывать доход в периоде, когда работнику были выплачены отпускные авансом? Нет, не нужно. При получении работником дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения дохода признается последний день месяца, за который доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому в момент выплаты отпускных, организация правильно удержала и перечислила в бюджет НДФЛ со всей суммы начисленных и полученных сотрудником в данном отчетном периоде отпускных.

Таким образом, в обоих случаях организация (налоговый агент) удерживает НДФЛ с работника (налогоплательщика) в размере полученного им дохода в конкретном периоде нарастающим итогом.

Должно ли удержание за неотработанные дни отпуска уменьшать налоговую базу по ЕСН? Объектом налогообложения для организаций, которые производят выплаты работникам, признаются начисляемые по трудовому договору выплаты и иные вознаграждения (п. 1 ст. 236 НК РФ). Эта сумма выплат и является налоговой базой (п. 1 ст. 237 НК РФ). Исключения из налоговой базы оговорены в статье238 НК РФ, среди которых обратим внимание на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Существуют две точки зрения на вопрос исчисления ЕСН на сумму возвращенного аванса по отпуску. Каждая из них связана с прямым толкованием термина «удержание» (как и в ситуации с НДФЛ). То есть выбор бухгалтера будет зависеть от того, какое решение он примет в дилемме: какой доход, выплату получил работник — в полной сумме или усеченной на удержания. Итак, два варианта для выбора:

1. Удержание уменьшают базу по ЕСН.
2. Удержание не уменьшает налогооблагаемую базу, т. к. прямо в качестве исключения из налоговой базы они не названы статье 238 НК.

Автор склоняется к первому варианту и считает, что сумму переплаченных отпускных, которую работодатель удерживает, нельзя признать выплатой в пользу работника (п. 1 ст. 236 НК).

Начисленный на полученные ранее выплаты ЕСН (а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) должен быть пересчитан (восстановлен, зачтен в счет текущих платежей). Первоначально со всей суммы начисленных работнику авансом за неотработанное время отпускных организация должна была заплатить ЕСН на день начисления выплат (ст. 242 НК РФ).

Рассчитывая увольняющемуся сотруднику последнюю зарплату, организация также должна начислить ЕСН со всей суммы зарплаты за отчетный период, за минусом произведенных удержаний. Она имеет право с меньшей суммы выплат начислить ЕСН и этим скорректировать налоговую базу. Корректировка ЕСН производится так:

• определяется разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до момента увольнения работника (с учетом удержания из заработной платы за неотработанные дни отпуска), и суммой уплаченных за этот период ежемесячных авансовых платежей;
• если разница положительная, то соответствующая сумма налога подлежит уплате в срок;
• если разница отрицательная, то излишне уплаченная сумма засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.

Похожие записи:

• Единое пособие для семей с детьми 2023: что разъяснить работникам
• Предоставление академического и иных видов отпусков
• Остановил ДПП: что делать водителю при задержании? Права и обязанности