Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «3‑НДФЛ для ИП за 2022 год: последние изменения и порядок заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчетный счет и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме.
Что является доходом ИП на ОСНО для 3-НДФЛ
Например, ИП Смирнова Светлана Сергеевна находится на ОСНО и пишет тексты и посты для бизнеса. Она ведет деятельность одна, без работников. Заказчики обычно перечисляли оплату на расчетный счет. Но одна клиентка вместо денег рассчиталась продукцией собственного производства — тортами и пирожными. По итогам года ИП Смирнова включила доход, полученный в натуральной форме, в декларацию по 3-НДФЛ.
Датой получения дохода в денежной форме считается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя, а датой получения дохода в натуральной форме — день передачи товаров, работ, услуг.
На все полученные доходы ИП на ОСНО оформляет документы: накладная или акт, счета-фактура.
Некоторые доходы предпринимателя на общей системе налогообложения НДФЛ не облагаются. К ним, например, относятся:
- государственные пособия (за исключением больничного пособия);
- компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);
- гранты;
- компенсации расходов, понесенных в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);
- доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
- доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Освобождение от НДФЛ действует, если такое имущество находилось в собственности предпринимателя в течение минимального срока;
- некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;
- суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
- единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года.
Что является доходом ИП на ОСНО для 3-НДФЛ
Заполняя 3-НДФЛ за год, ИП учитывает все доходы за исключением тех, что не облагаются налогом.
Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчётный счёт и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме. Датой получения дохода в денежной форме считается день поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу предпринимателя, а датой получения дохода в натуральной форме — день передачи товаров, работ, услуг.
На все полученные доходы ИП на ОСНО оформляет документы: накладная или акт, счёт-фактура.
К доходам, которые не облагаются налогом, относятся:
- государственные пособия (за исключением больничного пособия);
- компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);
- гранты;
- компенсации расходов, понесённых в рамках договоров ГПХ на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);
- доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
- доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Освобождение от НДФЛ действует, если такое имущество находилось в собственности предпринимателя в течение минимального срока;
- некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;
- суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
- единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счёт бюджетных средств после 1 января 2012 года.
КБК для уплаты пени по НДФЛ для ИП
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, полученных гражданами, зарегистрированными в качестве: ИП; частных адвокатов; нотариусов; других лиц, занимающихся частной практикой (НДФЛ для ИП за себя) | пени | 182 1 01 02020 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 02020 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 02020 01 3000 110 |
КБК для уплаты пени по НДФЛ для физических лиц
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 НК РФ (НДФЛ для физических лиц, которые самостоятельно должны уплатить налог со своих доходов) | пени | 182 1 01 02030 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 02030 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 02030 01 3000 110 |
НДФЛ с доходов предпринимателя
ИП платит НДФЛ с суммы доходов, которые получает от предпринимательской деятельности. Он вправе уменьшить их на профессиональные вычеты в размере затрат, которые может подтвердить документами. Если документов нет, ИП на ОСНО вправе вычесть 20% из своего дохода. В итоге получается налоговая база, к которой применяется ставка НДФЛ 13%, а с дохода свыше 5 млн рублей в год — 15%.
Порядок уплаты налога описан в статье 227 НК РФ. В течение года предприниматель проводит 3 авансовых платежа в следующие сроки:
- за 1 квартал — не позднее 28 апреля:
- за 3 квартал — не позднее 28 июля;
- за 4 квартал — не позднее 28 октября.
Какие ИП сдают 3-НДФЛ
Сдать декларацию должны предприниматели, которые:
- Применяют ОСНО. Отчитаться нужно, даже если в прошлом году деятельность не велась или получился убыток.
- Слетели с ПСН или УСН. Самый частый случай — забыли оплатить патент в срок. Если не было «запасной» упрощенки, то ИП автоматом оказывается на ОСНО с начала того периода, на который был выдан патент.
- Применяют ПСН или УСН, но получили доходы, не относящиеся к предпринимательской деятельности или не подпадающие под спецрежим. Например, ИП с патентом на грузоперевозки сдает в аренду гараж: доходы от аренды не относятся к патентной деятельности, а значит, автоматом попадают под ОСНО.
Как заполнить и сдать отчет
За 2021 год действует новая форма декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.
Куда сдавать: ИП сдают декларацию в налоговую по прописке, независимо от того, где фактически живет и осуществляет деятельность предприниматель.
Как заполнить и сдать: возможные варианты собрали в таблице — выбирайте наиболее подходящий для себя.
Способы заполнения и сдачи 3-НДФЛ
- Скачайте пустой бланк, например, из Консультант Плюс, и внесите в него свои данные.
- Распечатайте в 2 экземплярах (один в налоговую, второй себе) и подпишите.
Отчитаться на бумаге можно только, если численность сотрудников не превышает 100 человек (п.3 ст. 80 НК РФ).
- Почтой — ценным письмом с описью вложения.
- Лично в ИФНС или МФЦ.
- Бесплатно.
- Высокий риск ошибиться в расчетах или сдать по устаревшей форме. Если ошибетесь в форме, декларацию не примут.
- Нужно тратить время на походы и очереди в ИФНС, МФЦ или отделение почты.
- Сложно отследить, что отчет принят налоговой.
- В программе для ведения учета.
- В программе для сдачи ЭО (идеально подходит для нулевок).
- Электронно через платную программу для сдачи электронной отчетности.
- Онлайн-доступ к программе и автоматическое обновление.
- Автоматический расчет НДФЛ по данным учета.
- Проверка отчета перед отправкой.
- Мгновенная отправка в ИФНС без очередей.
- Платно.
Кейс 4: Кроме доходов от бизнеса, получили доходы от продажи личного имущества
В декларации не нужно отражать доходы и платить НДФЛ, если продаете личное имущество, которым владели больше минимального срока. Для недвижимости этот срок — 5 лет в общем случае, для автомобилей и другого имущества — 3 года.
В остальных случаях придется отразить в декларации:
- Доходы, равные сумме, полученной от покупателя по договору купли-продажи.
- Имущественный вычет. Это фактические расходы на покупку имущества или фиксированная сумма. По жилью фиксированная сумма вычета 1 млн руб., по другому имуществу — 250 тыс. руб. Фиксированным вычетом выгодно пользоваться, когда покупали имущество за «символическую» цену или не сохранились документы на покупку.
Какие предусмотрены штрафы
Штрафы для ИП на разных системах налогообложения учитываются по разным правилам. Декларация должна подаваться даже тогда, когда сумма налога получилась равной нулю. Если индивидуальный предприниматель не сдал платежные документы, то он будет обязан платить минимум 1 000 рублей штрафа, такой же размер штрафа грозит и за неоплаченный налог. ИП на ОСНО не будут оштрафованы за опоздание с подачей документов, так как сами ведут расчет 3-НДФЛ. ИП на УСН, ЕНВД и на остальных системах налогообложения за просрочку будут оштрафованы.
Если итоговый налог был нулевой, то фиксированный штраф – 1 000. В других же случаях, штраф – 5% от общей суммы налога за каждый месяц просрочки (минимум – 1000 рублей, максимум – 30% от всей суммы). Например, общая сумма налога составила 20 000, сдача декларации просрочена на 4 месяца. Итого штраф= 20 000*5%*4=16 000 рублей.
Важно! Штраф предусмотрен даже в тех случаях, когда налог уплачен вовремя, но сама декларация подана позже крайнего срока.
Образец 3-НДФЛ для ИП: как правильно заполнить
В качестве примера для заполнения обновленного бланка декларации используем условные исходные данные:
- ИП Полянский Леонид Потапович применяет ОСНО;
- его заработок за 2022 год – 1 880 000 р.;
- профессиональный вычет, который предоставляется предпринимателю – 1 370 тыс. р., это:
- выплаты персоналу по трудовым соглашениям – 550 тыс. р.;
- финансовые расходы – 610 тыс. р.;
- проч. расходы – 201 р.;
- уплаченные за год авансовые платежи: 35 тыс. р.
Обязательно нужно заполнить первый раздел, предназначенный для сведений по НДФЛ (вычету). Помимо этого, заполняется разд. 2, Прил. 3. Рассмотрим вариант заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП (титула, этих разделов и приложения) с учетом предложенных выше данных.
В титуле ИП должен указать:
- период (34), год, за который отчитывается (2022);
- код своей ИФНС;
- страну – Россия (643);
- собственный статус – категорию плательщика (ИП – 720);
- персональные данные (Ф. И. О. – Полянский Леонид Потапович, дату рождения, реквизиты удостоверяющего документа – паспорта, контактный телефон);
- статус плательщика – резидент (1);
- дату подачи (допустим, 25.04.2023), личную подпись.
Нужно ли сдавать нулевую 3-НДФЛ для ИП
Индивидуальные предприниматели обязаны сдавать декларацию 3-НДФЛ в 2 случаях:
- в качестве физических лиц — по обычным доходам, не связанным с ведением бизнеса; тогда как экономическая деятельность осуществляется по специальному налоговому режиму;
- в качестве предпринимателей, которые облагаются по общей системе налогообложения, т. е. на ОСНО.
ИП, работающий на ОСНО, — большая редкость, т. к. большинство представителей малого бизнеса предпочитают спецрежимы, ведь вместо 3 налогов платится один — специальный, замещающий НДФЛ, НДС и налог на имущество. Однако в практике встречается и комбинирования режимов — специального и общего, когда ИП ведет раздельный учет доходов и доходов доли бизнеса на спецрежима и доли — на общем. В таком случае тоже нужно платить НДФЛ в части, попадающей под ОСНО.
Распространенная причина применения ОСНО — НДС, ведь крупные поставщики работают по системе возмещения этого налога, и для сотрудничества с ними так же нужно быть плательщиком НДС. Но нужно ли сдавать 3-НДФЛ для ИП без доходов? Например, за календарный год предприниматель не вел ту часть деятельности, которая попадала под ОСНО, либо понес расходы и не имел доходов?
По п.2 ст.80 НК РФ если хозяйственный субъект не ведет деятельность, будучи плательщиком НДФЛ, НДС и имущественных налогов, и по его счетам и кассам нет движения финансов, и нет объектов обложения в налоговом периоде, то он подает одну упрощенную декларацию вместо разных.
Важно! Упрощенная декларация из п.2 ст.80 НК РФ и нулевая декларация по 3-НДФЛ — разные отчеты, подаваемые в разных ситуаций. В первом случае у лица нет вообще ведения бизнеса, при том что ИП остается действующим, а во втором — нет облагаемых доходов: были расходы или ИП воспользовался вычетами, уменьшившими базу до нуля.
Нулевая форма 3-НДФЛ для ИП за 2020 год подается по общим правилам:
- срок — до 30 апреля, крайний срок — первый рабочий день мая;
- нужно пользоваться актуальной версией — вы может скачать последнюю утвержденную форму здесь;
- отчет можно заполнить в бумажном виде и компьютерном формате;
- сдать бланк можете вы, а может — ваш представитель, имеющий нотариальную доверенность; также можно подать документы через портал «Гос и в МФЦ; можно отправить комплект почтой — с описью вложения и заверенными копиями всех документов;
- электронный формат можно сдать онлайн либо принести на внешнем носителе в ИФНС;
- при использовании для заполнения программы также важно применять версию, соответствующую году, за который вы отчитываетесь; так, за 2020 год действует эта версия;
- нарушение срока для представления отчетности влечет взыскание штрафа в размерах, утвержденных ст.119 НК РФ, а также начисление пени за каждый пропущенный день.
Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения
Общий срок, когда сдается декларация о доходах физического лица, — 30 апреля года, следующего за отчетным.
Учтите, если вы не оплатите налог по 3-НДФЛ до 15 июля, то, начиная с 16 июля, вам будет начисляться пеня за каждый день просрочки по уплате налога.
Это очень упрощенная схема расчета НДС — есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.
Понравилась статья? Помогите сделать следующую ещё лучше – присылайте в редакцию свои впечатления, пожелания и предложения по улучшению нашей работы!
Это очень упрощенная схема расчета НДС — есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.
Формы декларации 3-НДФЛ для ИП и обычных физлиц идентичны, но заполняются они этими налогоплательщиками по-разному.
Когда предприниматель платит НДФЛ
Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ ИП — это физическое лицо, которое ведет предпринимательскую деятельность и зарегистрировано в таком качестве. Таким образом, ИП, как физлицо, признается налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). На необходимость исчисления указанного налога с доходов, полученных ИП от предпринимательства, указывает и текст подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.
При применении спецрежимов НДФЛ вместе с НДС и налогом на имущество заменяются одним налогом, отвечающим соответствующему режиму (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН). Однако это касается только доходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Доходы, полученные ИП не от предпринимательства, расцениваются как доходы обычного физлица и облагаются НДФЛ с учетом требований гл. 23 НК РФ (письмо Минфина России от 23.04.2013 № 03-04-05/14057).
Обязанность по представлению ИП декларации о полученных от предпринимательства доходах и произведенных расходах отражена в п. 5 ст. 227 НК РФ. Оформляется такая декларация на бланке, называемом формой 3-НДФЛ.
Бланк декларации, оформляемой за 2016 год, доступен для скачивания в материале
.
Программа заполнения 3-НДФЛ на сайте налоговой
На сайте ИФНС есть возможность скачать программу «Декларация».
На примере рассмотрим, как поменять КБК в программе «Декларация» в 2022 г.
Физическое лицо продало автомобиль за 600 000 руб., сумма подтвержденных расходов на приобретение 500 000; выиграло 35 000 в конкурсе, проводимом в целях рекламы (вправе применить вычет в размере 4000); получило дивиденды в размере 10 000 000 руб. За физлицо отчитывается организация как налоговый агент, но в целях примера покажем, как рассчитать суммы налога и как это влияет на КБК при использовании программы «Декларация».
Шаг 1. На первом листе «Задание условий» выбираем:
- тип декларации (3-НДФЛ, 3-НДФЛ нерезидента или при завершении деятельности ИП);
- номер инспекции, номер корректировки и код ОКТМО;
- признак налогоплательщика, в нашем примере — иное физическое лицо;
- в графе имеются доходы, выбрать их вид: зарплата, ГПХ, от продажи имущества, от предпринимательской деятельности и т.д.;
- если необходимо сформировать заявление на возврат или зачет налога, то отметьте галочкой;
- кем подается: лично или представителем.
Основные правила заполнения декларации
Порядок оформления отчета 3-НДФЛ устанавливается соответствующей инструкцией:
- Отчет можно сформировать на компьютере или заполнить в ручную типографский бланк. При этом должны использоваться чернила синего или черного цвета.
- Если декларация составляется с помощью компьютера, то надо использовать шрифт Courier New, а размер 16-18 пунктов.
- Заполняя 3-НДФЛ, нужно помнить, что он должен располагать по одной странице на листе. Двухстороннюю печать нельзя использовать. Каждый лист декларации нумеруется, при этом у титульного листа должен быть номер «001». Помимо номера, на каждом листе отчета должен присутствовать ИНН.
- Данные в декларацию необходимо переносить из соответствующих подтверждающих документов, которыми могут выступать справки 2-НДФЛ, расчетные и платежные документы.
- Данные в отчетность должны заноситься таким образом, чтобы в поле присутствовал только один символ.
- Когда составляется объемный отчет, и места для сведений не хватает на одной странице, то заполняется еще один такой же лист.
- Исправлять ошибки в данной отчетности не допускается. Если она была допущена, то отчет следует оформить заново.
- Стоимостные показатели должны выражаться в рублях и копейках. При этом размер налога фиксируется без копеек.
- Числовые и текстовые поля необходимо заполнять начиная с левой ячейки.
- Если к отчету идут приложения, то число их страниц должно указываться на титульном листе.
ОСНО — одна из двух систем налогообложения, которая предполагает уплату НДС. Начисляется налог со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Стандартная ставка с 2021 года — 20%. Есть ряд льготных товаров, которые облагаются по ставке 10%. Это продовольствие, товары для детей, печатная периодика, некоторые медицинские изделия. Полный список представлен в пункте 2 статьи 164 НК РФ.
Кроме того, в некоторых случаях действует нулевая ставка НДС. Она применяется при экспорте, международных перевозках и транспортировке грузов. Также есть ряд операций, которые не являются объектом обложения НДС (статья 149 НК РФ). Среди них реализация отдельных медицинских товаров и услуг, уход за инвалидами, занятия с детьми в кружках и другие.
НДС, выделенный во входящем счете-фактуре, покупатель может принять к вычету. Именно из-за этой возможности предприниматели зачастую и выбирают основной режим налогообложения. Это позволяет их контрагентам уменьшать налог к уплате. Сам ИП также может воспользоваться вычетом и снизить НДС на сумму «входного» налога, который ему выставляют поставщики.
НДС исчисляется по окончании каждого квартала. Полученная сумма делится на 3 равные части и уплачивается до 25 числа каждого месяца следующего квартала.
Декларацию по НДС подают 4 раза в год — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Особенность в том, что подается этот отчет только в электронном виде. Нельзя заполнить бумажную форму и принести ее в ИФНС либо направить почтой. В таком случае считается, что декларация не была подана. Это правило распространяется и на «нулевые» декларации по НДС.