Системы налогообложения для ИП в 2023 году: какую выбрать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Системы налогообложения для ИП в 2023 году: какую выбрать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В отличие от обычной системы налогообложения, по которой чаще всего работают крупные компании и предприятия, ежегодный доход которых превышает 70 миллионов рублей, упрощенная система налогообложения или УСН имеет ряд особенностей. Благодаря этим тонкостям и особенностям УСН очень популярна среди небольших компаний и индивидуальных предпринимателей.

Как работает упрощенная система налогообложения

Для ИП и иных организаций, работающих по данной системе, налоги на доходы рассчитываются всего в два действия:

• определяется % от всех полученных доходов за отчетный период;
• если предприниматель не работает в убыток, из прибыли вычитаются все страховые взносы и больничные.

Кто платит транспортный налог?

Все организации и ИП, на которых зарегистрированы любые виды транспортных средств (машины, катера, моторные лодки, воздушный транспорт и т.п.), являются плательщиками транспортного налога. Платить налог также должны предприниматели и фирмы, использующие упрощенный режим налогообложения.

Вы как ИП (или Ваша организация) являетесь плательщиком транспортного сбора, если Вы владеете:

• Любым из видов автотранспортных средств, будь то автомобиль (грузовой/легковой), автобус, мотоцикл, мотороллер и т.п.;
• Моторной лодкой, катером, яхтой или прочим водным транспортом;
• Воздушным судном (самолетом, вертолетом).

Факт Вашего владения ТС должен быть подтвержден соответствующими регистрационными документами.

В то же время существуют некоторые категории ТС, владельцы которых не обязаны платить сбор в бюджет. Вы освобождаетесь от уплаты сбора, если:

• Вы ведете деятельность в сельскохозяйственной сфере и имеете в собственности тракторы, комбайны или прочую сельхозтехнику;
• Вы владеете моторной или весельной лодкой до 5 л.с.;
• Автомобиль, находящийся у Вас в собственности, оборудован для использования инвалидами или получен через орган Соцзащиты. Относительно последней категории ТС льготы распространяются на авто до 100 л.с.№
• Ваша деятельность связана с пассажирскими или грузоперевозками, для осуществления которых Вы используете водные или воздушные суда.

Какие особенности имеют бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций

Многие сообщества, которые занимаются общественной деятельностью, проходят процедуру регистрации в виде некоммерческой организации (НКО). В качестве таких объединений могут выступать различные фонды, общества, религиозные организации и пр.

Большинство организаций используют такой способ регистрации по прямому назначению, то есть для осуществления социально значимой деятельности на благо общества. Для других, недобросовестных организаций, регистрация в качестве НКО становится способом ухода от налогов благодаря льготным налоговым схемам. Для пресечения таких случаев создан Федеральный закон №7-ФЗ и другие специальные нормы, регулирующие эти виды деятельности. В законодательстве прописано, как статус НКО влияет на систему налогообложения.

Независимо от целей, с которыми была зарегистрирована организация, она будет являться полноценным участником налоговых взаимоотношений, ведь в законе прописаны четкие механизмы налогообложения некоммерческих организаций. Однако стоит отметить, что некоммерческие организации не играют существенной роли в финансовой системе государства.

Обязательно ли надо включать транспортный налог в уведомление

В письме ФНС «О представлении…» от 14.03.2023 № ЗГ-3-8/3555@ ФНС уточнено, нужно ли в 2023 году включать в уведомление сумму транспортного налога, рассчитанного за 2022 г. Да, это нужно делать в обязательном порядке. Подать такое уведомление в ИФНС надо не позднее 27 февраля 2023 г. (25 февраля 2023 г. – суббота, ст. 6.1 НК РФ).

Причем размер транспортного налога за год будет рассчитываться так: ставка данного налога * налоговая база — сумма авансовых платежей, уплаченных на протяжении года, то есть налогового периода (ст. 362 НК РФ).

Если компания (ИП) уплатила авансы по транспортному налогу за 1–3 квартала 2022 года до 1 января 2023 года, то в ИФНС не нужно сдавать уведомление по приведенным отчетным периодам (только по налогу надо сдавать).

Что делать с налоговым уведомлением после допущения ошибки при его заполнении

Если при оформлении налогового уведомления были допущена ошибка, то надо направить в инспекцию ФНС новое уведомление с верными реквизитами только в отношении налоговой обязанности, по которой была допущена данная ошибка.

Так, если налогоплательщиком неверно установлена сумма транспортного налога к уплате, то налоговое уведомление предъявляется ИФНС с теми же платежными реквизитами, но с верной налоговой суммой.

Если же указаны не те иные реквизиты, то в налоговом уведомлении по ранее приведенным реквизитам указывается сумма «0» и новая обязанность по уплате приведенного налога с нужными платежными реквизитами.

Итоги

В 2023 году в ИФНС сдается уведомление по транспортному налогу. Это делается до 25-го числа месяца уплаты налога (авансов по нему). На протяжении 2023 г. вместо налоговых уведомлений компания (ИП) вправе представлять в инспекцию ФНС распоряжения – платежки с указанием статуса 02.

Сдавать уведомление в ИФНС обязаны ИП, применяющие ТС в целях ведения бизнеса, и юрлица. Физлиц-граждан это правило не касается.

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

• организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
• предпринимателям на ПСН.

Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».

Ставки налога для физических лиц

Изменений для физических лиц касаемо ставок на транспортный налог в 2023 пока не планируется.

Регион / Ставка руб. за 1 л.с.	0-100	100-150	150-200	200-250	251+
Республика Адыгея	10	20	40	70	130
Алтайский край	10	20	25	60	120
Республика Алтай	10	14	20	45	120
Амурская область	15	21	30	75	150
Архангельская область	14	24	50	75	150
Астраханская область	14	27	48	71	102
Республика Башкирия	25	35	50	75	150
Белгородская область	15	25	50	75	150
Брянская область	10	18	40	75	130
Республика Бурятия	9.5	17.9	25.5	38.3	76.5
Владимирская область	20	30	40	75	150
Волгоградская область	9	20	40	75	150
Вологодская область	25	35	50	75	150
Воронежская область	25	35	50	75	150
Республика Дагестан	8	10	35	50	105
Еврейская АО	8	16	40	60	95
Забайкальский край	7	10	20	33	65
Ивановская область	10	20	35	60	120
Республика Ингушетия	5	7	10	30	40
Иркутская область	10.5	14.5	35	52.5	105
Республика Кабардино-Балкария	7	15	35	65	130
Калининградская область	2.5	15	35	66	147
Республика Калмыкия	11	22	47	75	150
Калужская область	10	25	50	75	150
Камчатский край	9	24	40	68	130
Республика Карачаево-Черкесия	7	14	25	35	95
Республика Карелия	6	30	50	75	150
Кемеровская область	8	14	45	68	135
Кировская область	20	30	44	60	120
Республика Коми	15	20	50	75	150
Костромская область	14	26.8	38	60	120
Краснодарский край	12	25	50	75	150
Красноярский край	5	14.5	29	51	102
Республика Крым	5	7	15	20	50
Курганская область	10	27	50	75	150
Курская область	15	22	40	70	150
Ленинградская область	18	35	50	75	150
Липецкая область	15	28	50	75	150
Магаданская область	6	8	12	18	36
Республика Марий Эл	25	35	50		90
Город Москва	12	35	50	75	150
Республика Мордовия	17.3	25.9	37.9	75	150
Московская область	10	34	49	75	150
Мурманская область	10	15	25	40	80
Ненецкий АО			25		50
Нижегородская область	22.5	31.5	45	75	150
Новосибирская область	6	10	30	60	150
Омская область	7	15	30	45	90
Оренбургская область		15	50	75	150
Орловская область	15	35	50	75	150
Пензенская область	15 / 21	30	45	75	150
Пермский край	25	30	50	58
Приморский край	18	26	43	75	150
Псковская область	13 / 15	25	50	75	150
Ростовская область	12	15	45	75	150
Рязанская область	10	20	45	75	150
Самарская область	16	20	45	75	150
Санкт-Петербург, город	24	35	50	75	150
Саратовская область	14	30	50	75	150
Сахалинская область	10	21	35	75	150
Свердловская область	2.5	9.4	32.7	49.6	99.2
Республика Северная Осетия	7	15	20	45	90
Город Севастополь	5	7	25	75	100
Смоленская область	10	20	40	60	100
Ставропольский край	7	15	36	75	120
Тамбовская область	20	30	50	75	150
Республика Татарстан	25	35	50	75	150
Тверская область	10	21	30	45	90
Томская область	5	8	20	30	75
Тульская область	10	25.4	50	75	150
Республика Тыва	7	11	20	30	70
Тюменская область	10	30	34	40	66
Республика Удмуртия	8	20	50	75	100
Ульяновская область	12	30	45	65	115
Хабаровский край	12	16	30	60	150
Ханты-Мансийский АО	5	7	40	60	120
Республика Хакасия	6	15	25	40	75
Челябинская область	7.7	20	50	75	150
Республика Чечня	7	11	24	48	91
Республика Чувашия	13	23	50	75	150
Чукотский АО	5	7	10	15	30
Республика Якутия	8	13	17	30	60
Ямало-Ненецкий АО	15	24.5	25	37.5	75
Ярославская область	15.8	28.1	45	68	145

Каждый регион устанавливает ставки индивидуально.

Вопрос: ИП Савельев владеет грузовым автомобилем. 12.07.16 автомобиль был угнан. Каким образом должен быть рассчитан транспортный сбор для Савельева?

Ответ: Все зависит от того, имеются ли документальные подтверждения факта угона. Если Савельев имеет справку от органов МВД, о том, что автомобиль находится в розыске, то налог рассчитывается исходя из той даты, когда он был угнан. Если справка об угоне датирована 12.07.16, то Савельев оплатит налог за 6 месяцев (январь – июнь 2016).

Вопрос: ИП Кондратьев нарушил срок оплаты сбора (до 01.10.16) и перечислил оплату 743 руб. 08.11.16. Какая мера ответственности предусмотрена для Кондратьева в данном случае?

Ответ: За нарушение сроков Кондратьев оплатит штраф 149 руб. (743 руб. * 20%). Также за просрочку предусмотрена пеня, которая рассчитывается следующим образом:

П = Недоимка * Ставка рефинансирования / 300 * фактическое количество дней просрочки.

Просрочка платежа определяется с даты последнего дня оплаты (01.10.16) по дату фактического погашения налоговых обязательств.

Расчет пени для Кондратьева выглядит так:

743 руб. * 11%/300 * 39 дн. = 11 руб.,

где 11% — ставка рефинансирования ЦБ, действующая в период просрочки;

39 дн. – фактический период просрочки с 01.10.16 по 08.11.16.

Таким образом, кроме погашения основного долга (налог 743 руб.), Кондратьев должен оплатить пеню и штраф 160 руб. (149 руб. + 11 руб.).

Примеры платежных поручений на уплату аванса-УСН за 1 кв. 2023

Обратите внимание, что платежные поручения следует заполнять с учетом некоторых особенностей (в зависимости от выбранного способа внесения платежа по УСН за 1 квартал 2023 года).

Таблица. Как заполнять платежку по УСН за 1 кв.2023 года

Номер поля	Наименование поля	Платежка на уплату ЕНП	Платежка на конкретный КБК вместо уведомлений
101	Статус плательщика	01	02
104	КБК	КБК единого платежа	Конкретный КБК
105	ОКТМО	0 или ОКТМО	ОКТМО
106	Основание платежа
107	Период (КВ.01.2023)		Налоговый период, за который уплачиваете налог
108	Номер документа-основания
109	Дата документа-основания

Переходный период для ЕНП и налог по УСН

2023 год – переходный для ЕНП. Поэтому на протяжении этого года плательщикам разрешается по желанию направлять в банк отдельные платежки по налогам, указывая их КБК и суммы к уплате. То есть для одного налога заполняется одна платежка с указанием именно его КБК.

Платежки в этом случае будут заменять уведомления об исчисленных суммах налогов, которые подаются в ИФНС до 25 числа месяца уплаты. Основание: п. 12 ст. 4 ФЗ № 263 от 14.07.2022 (послед. ред. – 28.12.2022).

Напомним: по уведомлениям ИФНС узнает, какие суммы списывать с ЕНС и куда их направлять. Но если плательщик хоть раз подаст уведомление, то далее заменить их платежками он уже не сможет. Уведомления станут для него обязательными для подачи.

Транспорт, получивший «амнистию» от налогов

Законодательство России регламентирует солидный перечень ТС, свободных от налогового бремени:

• это моторная лодка, имеющая двигатель менее пяти лошадиных сил, и все весельные лодки;
• морское и речное судно, предназначенное для рыбного промысла;
• комбайн, трактор, спецмашина для сельскохозяйственной работы. Но тут есть одно условие: надо, чтобы этот транспорт был зарегистрирован непосредственно на тех, кто занимается производством сельской продукции;
• воздушное, морское и речное судно. Но тут есть условие: надо, чтобы данный транспорт был зарегистрирован на ИП либо компанию, чьим видом деятельности является осуществление грузовых и пассажирских перевозок.

Важная информация! У производителей сельхозпродукции, применяющих для своей работы с/х технику, должна быть определённая доля прибыли от продажи своей продукции, никак не ниже 70% от всего имеющегося у них дохода, за каждые двенадцать месяцев работы.

Полный перечень ТС и с/х техники, не подлежащих транспортному налогу, приводится в тексте ст. № 358 НК РФ.

Несправедливо будет обойти вниманием огромную прослойку индивидуальных предпринимателей, использующих для работы зарегистрированное на себя авто. Они освобождаются от бремени транспортного налога лишь тогда, когда это предписано НК РФ, а именно:

• если это инвалиды;
• если это участники ВОВ и участники боевых действий;
• если это ИП, которые осуществляют доставку своих работников до места работы; и иные случаи, указанные в НК РФ.

Объекты налогообложения

В соответствии с нормами действующего законодательства России (статья 258 НК), объектами транспортного налога признаются:

• автомобили;
• автобусы;
• грузовики;
• мотоциклы;
• снегоходы;
• моторные лодки;
• воздушные суда.

За все вышеперечисленные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, владелец должен заплатить транспортный налог.

Следует отметить, что некоторые транспортные средства не являются объектами налогообложения, а именно:

• легковые автомобили для инвалидов;
• весельные лодки;
• транспортные средства госслужб;
• пассажирские (грузовые) водные суда (в собственности индивидуального предпринимателя).
• промысловые морские и речные суда;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы и т.п.);
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Транспортный налог на УСН в 2020 году

Упрощенная система налогообложения введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ. УСН — это специальный налоговый режим, который направлен на снижение налоговой нагрузки на малый и средний бизнес и на облегчение ведения бухгалтерского и налогового учета.

Упрощенная система налогообложения отличается от других налоговых режимов, в частности, от общей системы налогообложения, которую применяют предприятия и организации, имеющие доход свыше 150 млн. рублей.

Организации, которые работают на УСН, имеют льготные ставки, и поэтому доходы и налоги рассчитываются в два действия: определяется процент от размера полученных доходов (за отчетный период), а в случае если ИП работает не в убыток, то из дохода вычитаются все страховые взносы и больничные.

Сроки оплаты налога для юридических лиц

До 2020 года регионы сами устанавливали срок уплаты транспортного налога для предприятий и организаций, но не ранее 1 февраля следующего за отчетным периодом года. В 2021 году ситуация поменяется – юридические лица по всей стране будут платить за транспорт до 1 марта следующего года.

На индивидуальных предпринимателей это закон распространяться не будет, для этой категории все останется по-прежнему – оплатить ТН нужно до 1 декабря, как и физическим лицам, на основании уведомления, пришедшего по почте.

Что касается предприятий, осуществляющих авансовые платежи по транспортному налогу, федеральный центр и здесь решил все упорядочить – теперь по общим для всей страны правилам авансовый платеж будет вноситься до конца месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговая служба не осталась в стороне от событий, связанных с карантинными ограничениями во время пандемии коронавируса. Наиболее пострадавшим в этот период предприятиям и субъектам малого бизнеса, внесенным в реестр не позднее 2018 года, налог на транспорт за второй квартал 2020 года платить вообще не придется, а более молодым компаниям в пострадавших отраслях экономики дана отсрочка на авансовый платеж за первый квартал до конца октября 2020 года.

Налоги, в том числе и транспортный, нужно платить обязательно. Это обязанность всех граждан и организаций страны. Текущую информацию об изменениях в законодательстве можно всегда посмотреть на официальном сайте налоговой службы. Там же находятся сведения о региональных ставках, на основании которых можно сделать окончательный расчет транспортного налога.

Похожие записи:

• Могут ли сократить родителя ребенка инвалида если второй родитель работает
• На сколько увеличиться пенсия ликвидаторам ЧАЭС в 2023 в России
• График отключения горячей воды в Москве на 2023 год